Новости

한어Русский языкEnglishFrançaisIndonesianSanskrit日本語DeutschPortuguêsΕλληνικάespañolItalianoSuomalainenLatina

автор:

Чжан Сяоин (Школа финансов и налогообложения Столичного университета экономики и бизнеса)

Тан Цзыцзе (Финансовый факультет Китайского университета Жэньминь)

Чэнь Хайюй (Школа финансов и налогообложения Хэнаньского университета экономики и права)

Чтобы продвигать реформу по возврату сбора налога на потребление, мы должны следовать формуле «стабильности». Реализация формулы «стабильности» должна быть отражена в двух аспектах: с одной стороны, звено сбора должно быть перемещено назад, а статьи налога на потребление, закрепленные за местными районами, должны быть контролируемыми в сборе и управлении, не влияя на производительность потребления. функция налогового регулирования, с другой стороны, «План «фиксации базы и корректировки приращения» должен способствовать облегчению трудностей в местных финансовых операциях на основе обеспечения базовой стабильности центральных и местных финансовых ресурсов.

1. Статьи налога на потребление, подходящие для перемещения процесса сбора вспять и определения местных территорий.

(1) Конкретные статьи, которые могут облагаться налогом и контролироваться

В настоящее время потребительский налог в моей стране взимается в основном в производственном процессе. Если звено сбора будет перенесено в розничное звено, налоговые органы столкнутся с большим количеством рассредоточенных налогоплательщиков, что усложнит сбор, что может привести к значительной потере источников налога. Поэтому, чтобы продвигать реформу по возврату звена сбора налога на потребление, мы должны сначала обеспечить, чтобы сбор и управление статьями налога на потребление, которые были перемещены обратно по звену сбора, были контролируемыми.

В нашей стране сигареты и петарды подлежат монопольному управлению, и налоговые органы могут использовать это для сбора информации о продажах сигарет и петард, мотоциклы, автомобили и яхты подлежат системе управления регистрацией автомобилей и судов, а также налогу; власти могут передать ее отделу управления регистрацией транспортных средств и судов. Регистрационная информация о мотоциклах, автомобилях и яхтах. Настоящая система обеспечения качества, основанная на технологии «Женжима», может реализовать одно вино, один код и отслеживать происхождение товаров на каждом узле; в процессе от материалов к обращению (Чжоу Бо и др., 2021a) Интеллектуальные системы налогового контроля на заправочных станциях, установленные в различных местах, могут точно, полностью и в режиме реального времени собирать информацию о типах и объемах реализации газа; станции (Лин Ин и др., 2022). Видно, что, переместив сбор этих потребительских товаров на стадию розничной торговли, сбор и управление в основном можно контролировать. В то же время, в отношении предметов роскоши, таких как элитная косметика, элитные часы, драгоценные украшения и нефрит, мячи для гольфа и снаряжение для гольфа, потребители относительно лучше осведомлены о необходимости запроса квитанций-фактур. Это также помогает налоговым органам отслеживать продажи. информация о потребительских товарах и сборе налогов для розничной связи. Налог на потребление обеспечивает защиту сбора и администрирования.

Система регулирования потребительских товаров других категорий несовершенна. Если потребительский налог будет взиматься на уровне розничной торговли, затраты налоговых органов на сбор и управление увеличатся. Таким образом, до того, как будет создана зрелая система регулирования, сбор соответствующих предметов не следует переносить на более поздний срок.

(2) Статьи, которые не влияют на эффективность функции корректировки налога на потребление.

Помимо увеличения налоговых поступлений, налог на потребление также выполняет регулирующую функцию. И для сравнения, многие страны придают большее значение регулирующей функции налога на потребление (Чжан Дэюн, 2021). Таким образом, статьи налога на потребление, которые подходят для возврата звена сбора и децентрализации локализации, должны не только соответствовать условиям возврата сбора и управления, но также гарантировать, что функция регулирования налога на потребление не будет затронута после реформы. Вообще говоря, перемещение звена сбора налога на потребление с звена производства на звено розничной торговли поможет усилить у потребителей «ощущение налогового бремени» и тем самым усилить регулирующую функцию налога на потребление. Однако после того, как определенные статьи налога на потребление передаются местным органам власти, местные органы власти могут вмешиваться в бизнес-операции, чтобы получить больше доходов от налога на потребление (Zhou Bo et al., 2021b), тем самым ослабляя регулирующую функцию налога на потребление. Например, если налог на потребление табака и алкоголя будет децентрализован в ведение местных органов власти, то в целях увеличения налоговых поступлений местные органы власти могут активно вводить преференциальную политику, чтобы побудить жителей потреблять больше табака и алкоголя. Это вредно для здоровья жителей. но также ограничивает потребительский налог для регулирования потребления. Поэтому нецелесообразно децентрализовать потребительские налоги на сигареты, алкоголь и т. д.

Таким образом, принимая во внимание как контролируемые, так и регулирующие функции сбора и управления, конкретные статьи налога на потребление, которые в настоящее время подходят для перемещения звена сбора назад и присвоения мест, включают в себя нефтепродукты, автомобили, мотоциклы, яхты, высококачественную косметику, элитные часы, драгоценные украшения, ювелирные изделия и нефрит, мячи для гольфа и снаряжение для гольфа, петарды и фейерверки и т. д.

2. План «Зафиксировать базовое число и скорректировать приращение»

Среди упомянутых выше конкретных статей налога на потребление, которые пригодны для последующего сбора и переданы местным органам власти, доля доходов от налога на потребление от статей, отличных от нефтепродуктов и автомобилей, относительно невелика. Передача их местным органам власти окажет влияние на местные финансы. . Относительно маленький. Таким образом, в этой статье обсуждается только план «фиксировать базовое число и увеличивать приращение» для нижних частей категорий переработанного масла и автомобилей с относительно высокой долей.

В соответствии с требованием «обеспечения стабильности существующих финансовых ресурсов центрального правительства и местных органов власти» план «фиксации базы и корректировки прироста» должен следовать двум принципам: во-первых, обеспечить стабильность финансовых ресурсов центрального правительства. и не влиять на здоровое функционирование финансов центрального правительства, во-вторых, обеспечить, чтобы местные финансовые ресурсы были стабильными и прогрессивными и не могли оказывать негативное влияние на местные бюджетные доходы по таким причинам, как перенос процесса сбора потребительского налога назад и увеличение налога на потребление. базу центрального правительства. В частности, это должно найти отражение в следующих аспектах.

(1) Относительно выбора «базового года» в «фиксированном базовом номере»

Чтобы обеспечить стабильность финансовых ресурсов центрального правительства, общепринятая практика «фиксации базы» заключается в использовании доходов от налога на потребление в базовом году в качестве базы для перевода местными органами власти средств центральному правительству. Однако из-за определенных колебаний годовых доходов от налога на потребление в каждой провинции (включая автономные районы и муниципалитеты, см. ниже), если предыдущий год года реформы используется в качестве базового года, а доходы от налога на потребление переносятся в центральное правительство, затем налог на потребление в некоторых провинциях на ранней стадии реформы. Прирост доходов (разница между доходами от налога на потребление и центральной базой) может быть отрицательным, что не способствует местной финансовой стабильности. Поэтому, чтобы избежать возможной проблемы «отрицательного роста» доходов от налога на потребление в каждой провинции после реформы из-за колебаний доходов от налога на потребление в каждой провинции, более безопасным и разумным подходом является использование лет до реформы. (например, первые три года) как «фиксированная база».

(2) Относительно выбора «базы» в «фиксированной базе»

Теоретически «базовое число» в «фиксированном базовом числе» должно основываться на доходах от налога на потребление каждой провинции в «базовом году» в качестве базового числа, которое местные органы власти могут передать центральному правительству. «Базовый год» — это три года, предшествующие году реформы, в качестве «базового числа» следует использовать год реформы. Среднее значение каждой провинции за предыдущие три года. Кроме того, основа для интерпретации центральным правительством местных органов власти должна основываться на ссылке на сбор налога на потребление, а затем перейти на ссылку на розничную торговлю - принцип сбора на месте потребления - предполагаемые поступления налога на потребление, а не текущие Производственное звено налога на потребление - принцип сбора на месте производства - собираемые доходы от налога на потребление. Это связано с тем, что если доходы от налога на потребление, собираемые каждой провинцией по принципу производственной площади, передаются центральному правительству, то для провинций, которые производят потребительские товары, но не являются крупными провинциями потребления, взимающими налог на потребление, доходы от налога на потребление, которые они получают в Год реформ может быть намного меньше, чем необходимо поднять базу центрального правительства, что еще больше усугубит финансовый дисбаланс провинции.

(3) Обработка изменений в местных налоговых поступлениях, вызванных изменениями налогов, связанных с налогом на потребление, вызванными более поздним сдвигом процесса сбора налога на потребление.

Изменения в налогах и сборах, связанных с налогом на потребление, вызванные сдвигом в сторону сбора налога на потребление, отражаются в двух аспектах. С одной стороны, после того, как сбор налога на потребление будет перенесен из производственного звена в розничное звено, надбавка к потребительскому налогу будет перенесена с места производства на место потребления. С другой стороны, когда сбор налога на потребление перемещается из производственного звена в розничное звено, часть доходов от налога на добавленную стоимость и его дополнительных налогов, генерируемых налогом на потребление в качестве компонента базы налога на добавленную стоимость, будет также переноситься с места производства на место потребления (Cui Huiyu) и др., 2022). Оба эти аспекта затронут корыстные интересы провинций, которые являются крупными производителями потребительских товаров, но не крупными потребителями, которые вводят налоги на потребление.

С этой целью центральное правительство может создать систему трансфертных платежей в сочетании с реформой налога на потребление на ранней стадии реформы и обеспечить определенную компенсацию финансовых ресурсов, потерянных провинциями с крупными производителями, но не провинциями с крупными потребителями из-за отсталость процесса сбора налога на потребление, гарантируя, что эти провинции смогут сохранить свои финансовые ресурсы во время реформы налога на потребление. В определенном смысле создание поддерживающей системы трансфертных платежей также дает этим провинциям время для улучшения потребительской среды и развития потребительского потенциала, чтобы решить проблему отрицательного роста налогов, которая может быть вызвана переносом процесса сбора потребительского налога. назад. Из приведенной ниже оценки видно, что создание поддерживающей системы трансфертных платежей оказывает очень ограниченное влияние на финансовые ресурсы центрального правительства, и финансовые ресурсы центрального правительства все еще могут оставаться в основном стабильными.

(4) По поводу «приращения» калибра в «приращении регулировки»

Интуитивно говоря, «приращение» в «приращении приращения» относится к увеличению доходов от местного налога на потребление, вызванному реформой налога на потребление, то есть к разнице между доходами от местного налога на потребление и верхней базой решения. Однако, как видно из предыдущего анализа, реформа налога на потребление также приведет к переносу надбавок налога на потребление с места производства на место потребления, а также к переносу налога на потребление с производственного звена на розничное звено. В результате налог на потребление включается в цену налога на добавленную стоимость. Сборы переносятся с места производства на место потребления, поэтому более широкий термин «прирост» должен включать дополнительные изменения в надбавках налога на потребление, вызванные сдвигом назад. ссылки на сбор налога на потребление, а также дополнительные изменения в налогах на добавленную стоимость, связанных с налогом на потребление, и их надбавках в рамках рассмотрения. Таким образом, в данной статье применяется широкий «постепенный» подход при анализе «постепенного» воздействия реформы налога на потребление на местные финансы.

Подводя итог, предполагая, что 2021 год является «годом реформ», план «фиксированной базы и постепенного увеличения», разработанный в этой статье, выглядит следующим образом: на основе принципа доходов от налога на потребление в первые три года «года реформ» ( 2018-2020) Среднее значение используется в качестве основы для местных расчетов, и все дополнительные части принадлежат местным органам власти. В то же время в течение трех лет после реформы будет создана система поддерживающих трансфертных выплат для компенсации финансового дефицита. это может быть вызвано переносом местных ссылок на сбор средств. Проведение реформы налога на потребление в соответствии с этим планом может обеспечить базовую стабильность центральных финансовых ресурсов, одновременно стимулируя местную жизнеспособность и способствуя местной финансовой стабильности и прогрессу.

3. Расчет локальных центральных базовых чисел

(1) Расчет доходов от налога на потребление нефтепродуктов по принципу места потребления.

В этой статье используются расчетные поступления налога на потребление от бензина, дизельного топлива и мазута для представления доходов от налога на потребление от нефтепродуктов. Поскольку, когда налог на потребление взимается с рафинированного масла, рафинированное масло измеряется в литрах, а статистика потребления рафинированного масла измеряется в единицах по 10 000 тонн, поэтому сначала необходимо выполнить преобразование единиц. В этой статье используется метод преобразования Тан Мина и др. (2020) для расчета доходов от налога на потребление переработанной нефти по принципу места потребления.

Доходы от налога на потребление бензина по принципу места потребления в определенной провинции = потребление бензина в определенной провинции (10 000 тонн) × 10 000 × 1 428,57 (литр/тонна) × 1,52 (юань/литр)

Доходы от налога на потребление дизельного топлива по принципу места потребления в определенной провинции = потребление дизельного топлива в определенной провинции (10 000 тонн) × 10 000 × 1 190 (литр/тонна) × 1,20 (юань/литр)

Доходы от налога на потребление мазута по принципу места потребления в определенной провинции = потребление мазута в определенной провинции (10 000 тонн) × 10 000 × 1 129,954 (литр/тонна) × 1,20 (юань/литр)

Наблюдая за данными о потреблении нефтепродуктов, мы обнаружили, что общее потребление нефтепродуктов в каждой провинции отличается от общенационального, что в основном связано с двойным подсчетом между различными местами (Цзян Юньюнь и др., 2018). Чтобы исправить эту предвзятость, в этой статье используется практика Цзян Юньюна и др. (2018), которые сначала рассчитывают поступления от налога на потребление рафинированной нефти до корректировки в соответствии с принципом места потребления определенной провинции, а затем рассчитывают скорректированную сумму налога на рафинированную нефть. доходы от налога на потребление в соответствии с принципом места потребления определенной провинции (доходы от налога на потребление определенной провинции рассчитываются на основе принципа места потребления определенной провинции).

Доходы от налога на потребление нефтепродуктов до корректировки по принципу места потребления в определенной провинции = доходы от налога на потребление бензина по принципу места потребления в определенной провинции + доходы от налога на потребление дизельного топлива по принципу места потребления в определенной провинции + доходы от налога на потребление мазута по принципу места потребления в определенной провинции

Доходы от налога на потребление нефтепродуктов по принципу места потребления в определенной провинции = Доходы от налога на потребление нефтепродуктов до корректировки по принципу места потребления в определенной провинции ÷∑ Поступления от налога на потребление нефтепродуктов до корректировки по принципу места потребления в каждой провинции × Национальный доходы от налога на потребление нефтепродуктов

Среди них данные о потреблении бензина, дизельного топлива и мазута взяты из «Китайского энергетического статистического ежегодника», а данные о национальных доходах от налога на потребление очищенной нефти взяты из «Китайского налогового ежегодника».

(2) Расчет доходов от налога на потребление автомобилей по принципу места потребления.

Из-за отсутствия данных о продажах облагаемых налогом автомобилей в каждой провинции, в этой статье используется подход Цзян Юньюна и др. (2018) и используется количество вновь зарегистрированных гражданских автомобилей для представления розничных продаж автомобилей для расчета потребления автомобилей. налоговые поступления в определенной провинции по принципу места потребления.

Доходы от налога на потребление автомобилей в соответствии с принципом места потребления в определенной провинции = Новый регистрационный номер гражданских автомобилей в провинции ÷∑ Новое регистрационное количество гражданских автомобилей в каждой провинции × Национальный доход от налога на потребление автомобилей

Среди них данные о количестве новых регистраций гражданских автомобилей взяты из «Ежегодника автомобильного рынка Китая», а данные о национальных доходах от налога на потребление автомобилей взяты из «Ежегодника налогов Китая».

(3) Расчет доходов от налога на потребление и местной центральной базы по принципу места потребления.

Если рассматривать только места, где разделены потребительский налог на рафинированное масло и автомобили, поступления от налога на потребление по принципу места потребления определенной провинции представляют собой сумму доходов от налога на потребление на рафинированное масло и налога на потребление на автомобили по месту потребления. принцип в определенной провинции.

Доходы от налога на потребление по принципу места потребления в определенной провинции = доходы от налога на потребление нефтепродуктов по принципу места потребления в определенной провинции + доходы от налога на потребление автомобилей по принципу места потребления в определенной провинции (1)

Средний доход от налога на потребление в каждой провинции с 2018 по 2020 год, основанный на принципе места потребления, рассчитанный по формуле (1), является базовым числом для каждой провинции для расчета центрального правительства, как показано в столбце (2) таблицы 1 (опущено). ).

4. Расчет прироста местного налога в результате реформы налога на потребление

Как упоминалось выше, увеличение налогов в каждой провинции, вызванное реформой налога на потребление, в основном состоит из двух частей: одна часть связана с перемещением звена сбора налога на потребление назад и местными поступлениями от налога на потребление после того, как центральное правительство было передано центральному правительству. (До реформы доходы от налога на потребление были центральным налогом), то есть разница между доходами от налога на потребление в соответствии с принципом места потребления в каждой провинции и верхней базой решения также называется прямым увеличением местных налоговых доходов, генерируемых за счет потребления. налоговая реформа связана с тем, что налог на потребление взимается с производственного звена, а затем перемещается в розничное звено. Увеличение налоговых сборов, вызванное региональными трансфертами, увеличение доходов от налога на добавленную стоимость с учетом налога на потребление. компонент налоговой базы, а прирост надбавок можно также назвать косвенным приростом местных налоговых поступлений, генерируемым реформой налога на потребление.

(1) Расчет прямого приращения

Формула расчета прямого приращения выглядит следующим образом:

Прямое приращение определенной провинции = доходы от налога на потребление в соответствии с принципом места потребления определенной провинции - верхняя база решения определенной провинции (2)

Метод расчета доходов от налога на потребление по принципу места потребления можно получить из предыдущей статьи. Доходы от налога на потребление в каждой провинции в 2021 году, рассчитанные в соответствии с этим методом, показаны в столбце (3) таблицы 1 (опущено). Вычтите их из верхней базы решения в столбце (2) таблицы 1 (опущено), чтобы получить прямое значение. прирост каждой провинции в 2021 году подробно описан в столбце (4) таблицы 1 (опущен).

Из результатов расчетов в столбце (4) таблицы 1 (опущено) мы видим, что все провинции могут получить положительные прямые приросты в рамках этой реформы. Средний прямой прирост составляет 2,412 млрд юаней, и более 70% провинций имеют прямые приросты. Эта сумма превысит 1 миллиард юаней, а Хунань, самая высокая, может получить прямое увеличение почти на 10 миллиардов юаней.

(2) Расчет косвенного приращения

Поскольку такие налоги, как городской налог на содержание и строительство, надбавка за образование и местная надбавка за образование, являются как надбавками налога на потребление, так и надбавками налога на добавленную стоимость, для удобства расчета при расчете косвенного приращения в этой статье сначала рассчитывается ссылка на сбор налога на потребление, которая было перенесено позже. Рассчитывается результирующее приращение доходов от налога на добавленную стоимость в определенной провинции, а затем рассчитывается приращение налога на потребление и надбавки к налогу на добавленную стоимость, и, наконец, они суммируются.

1. Расчет дополнительных доходов по налогу на добавленную стоимость. Когда звено сбора налога на потребление перемещается из звена производства в звено розничной торговли, доходы от налога на потребление будут перенесены из места производства в место потребления. Часть доходов от налога на добавленную стоимость, полученная в результате этого перемещения доходов от налога на потребление. поскольку налоговая база также будет перенесена с места производства налогооблагаемых потребительских товаров на место потребления. Можно видеть, что для измерения дополнительных доходов от налога на добавленную стоимость, генерируемых в результате смещения сбора потребительского налога назад в каждой провинции, необходимо сначала измерить приростную передачу доходов от налога на потребление в каждой провинции, а затем измерить дополнительные поступления от налога на добавленную стоимость, полученные в результате этого прироста.

(1) Расчет приращения трансферта доходов от налога на потребление. Формула расчета следующая:

Поэтапный перевод доходов от налога на потребление в определенной провинции = доходы от налога на потребление по принципу места потребления в определенной провинции - Доходы от налога на потребление по принципу места производства в определенной провинции (3)

Доходы от налога на потребление по принципу места производства в определенной провинции = Доходы от налога на потребление от переработанного масла по принципу места производства в определенной провинции + Доходы от налога на потребление от автомобилей по принципу места производства в определенной провинции определенная провинция (4)

Среди них доходы от налога на потребление переработанной нефти по принципу места производства в определенной провинции рассчитываются в соответствии с методом расчета доходов от налога на потребление переработанной нефти по принципу места потребления, упомянутому выше. Просто замените объем потребления бензина. , дизельного и мазута с указанием объема производства и места производства можно получить поступления по акцизному налогу на бензин, дизельное топливо и мазут по принципу - поступления по акцизному налогу на нефтепродукты. Данные о производстве бензина, дизельного топлива и мазута взяты из Китайского энергетического статистического ежегодника. Аналогичным образом, поступления от налога на потребление автомобилей по принципу места производства в определенной провинции соответствуют методу расчета доходов от налога на потребление автомобилей по принципу места потребления, упомянутому выше. Просто замените вновь зарегистрированное количество гражданских автомобилей на производство транспортных средств, и мы сможем. может получить доход от налога на потребление небольших автомобилей по принципу места производства. Данные по производству автомобилей взяты с сайта Национального бюро статистики. Согласно уравнению (4), можно получить доходы от налога на потребление каждой провинции в 2021 году в соответствии с принципом местоположения производства, см. столбец (5) таблицы 1 (опущен). Тогда, согласно уравнению (3), можно получить дополнительный трансферт доходов от налога на потребление в каждой провинции в 2021 году.

(2) Расчет дополнительных доходов по налогу на добавленную стоимость. Поскольку налог на добавленную стоимость является общим налогом между центральными и местными органами власти, а центральные и местные органы власти делят доходы в соотношении 50:50, формула расчета дополнительных доходов от налога на добавленную стоимость в определенной провинции после потребления Шаг сбора налогов переносится назад следующим образом:

Прирост доходов от налога на добавленную стоимость в определенной провинции = Прирост доходов от налога на потребление в определенной провинции × 13% × 50%

2. Расчет дополнительных налоговых надбавок. Надбавки к налогу на потребление и налогу на добавленную стоимость включают налог на содержание и строительство городов, надбавку за образование и местную надбавку за образование. Таким образом, расчет приращения надбавки в определенной провинции выглядит следующим образом:

Прирост дополнительных налогов и сборов в определенной провинции = (Прирост в передаче доходов от налога на потребление в определенной провинции + Дополнительные поступления от налога на добавленную стоимость в определенной провинции × 2) × (Ставка налога на содержание и строительство городов + 3% + 2 %)

3. Расчет косвенного приращения. Формула расчета следующая:

Косвенное приращение определенной провинции = приращение налоговых поступлений на добавленную стоимость определенной провинции + приращение дополнительных налогов и сборов определенной провинции (5)

Косвенный прирост каждой провинции в 2021 году, рассчитанный по уравнению (5), показан в столбце (6) таблицы 1 (опущен). Результаты показывают, что, когда звено сбора налога на потребление перемещается из звена производства в звено розничной торговли, прирост косвенного налога в 15 провинциях является положительным, прирост косвенного налога в остальных 15 провинциях является отрицательным, а число провинций с чистым налогом Трансферы туда и обратно одинаковы.

(3) Расчет приращения местного налога

Формула расчета следующая:

Приращение налога определенной провинции = прямое приращение определенной провинции + косвенное приращение определенной провинции (6)

По уравнению (6) можно оценить прирост налога каждой провинции в 2021 году, см. столбец (7) таблицы 1 (опущен). Результаты показывают, что в год реформы, за исключением семи провинций Ляонин, Цзилинь, Шаньдун, Гуандун, Гуанси, Шэньси и Ганьсу, в которых наблюдался отрицательный рост налоговых поступлений, остальные 23 провинции (на их долю приходится около 77%) смогли добиться положительных результатов. рост налоговых поступлений, из них 19 Налоговые поступления в каждой провинции увеличились более чем на 1 млрд юаней, а наибольший прирост по-прежнему наблюдался в провинции Хунань, достигнув 14,021 млрд юаней.

5. Оценка влияния реформы налога на потребление на облегчение местных финансовых операционных трудностей.

Как видно из вышеизложенного, для большинства провинций реформа налога на потребление способствует росту местных финансовых ресурсов, но степень финансового роста в каждой провинции различна. Кроме того, эта статья опирается на подход Тан Мина и др. (2022) и использует темп сокращения бюджетного дефицита (налоговый прирост/фискальный дефицит) для измерения степени, в которой реформа налога на потребление облегчает местные финансовые операционные трудности. Предполагаемый темп сокращения бюджетного дефицита в каждой провинции в 2021 году показан в столбце (9) Таблицы 1 (опущен). За исключением Ляонина и других семи провинций с растущим налоговым бременем, в остальных 23 провинциях средний показатель сокращения бюджетного дефицита составит 1,12. % в 2021 году. Самый высокий темп сокращения бюджетного дефицита имеет провинция Хунань (2,76%).

Для семи провинций Ляонин, Цзилинь, Шаньдун, Гуандун, Гуанси, Шэньси и Ганьсу причина, по которой реформа налога на потребление приведет к снижению их доходов, заключается в том, что эти провинции являются крупными производителями очищенной нефти или автомобилей, но это не обязательно Поскольку это крупная провинция потребления, доходы от налога на потребление снизились после того, как процесс сбора налога на потребление был перенесен на более позднее время. Например: Шаньдун, Ляонин и Шэньси являются крупными провинциями по производству нефтепродуктов, но не крупными потребителями; объем производства автомобилей в Ляонине и Шэньси также превышает их потребление, хотя объем потребления автомобилей в Шаньдуне выше, чем в Шаньдуне; Доходы от налога на потребление провинции Шаньдун составляют менее 1/4 доходов от налога на потребление нефтепродуктов, поэтому в целом Шаньдун также больше пострадал от реформы налога на потребление, смоделированной в этой статье. Чтобы гарантировать, что реформа не приведет к сокращению финансовых ресурсов каждой провинции, центральное правительство может создать поддерживающую систему трансфертных выплат в течение переходного периода (например, в первые три года после реформы), чтобы предоставить определенную финансовую компенсацию провинциям с отрицательный рост налоговых поступлений. Как видно из столбца (7) таблицы 1 (опущен), предполагаемое сокращение доходов в семи провинциях, в которых произойдет отрицательный рост доходов из-за реформы налога на потребление в 2021 году, составит 14,512 млрд юаней, если центральное правительство компенсирует это. разрыв за счет трансфертных платежей, эта сумма составит лишь 14,512 млрд юаней, что составит около 2,95% от общей суммы в 491,323 млрд юаней в столбце (2) таблицы 1 (опущена), и не окажет большого влияния на деятельность центрального правительства. финансы.

Хотя эффект от возвращения сбора потребительского налога для компенсации местного бюджетного дефицита не был значительным в год реформы (темп сокращения местного бюджетного дефицита составил до 2,76%), реформа потребительского налога способствует мотивации местные органы власти для дальнейшего улучшения потребительской среды и использования потенциала потребления. Укрепление потребительского рынка увеличит местные доходы от налога на потребление. Таким образом, долгосрочный эффект реформы налога на потребление на местные бюджетные дефициты более заметен, чем краткосрочный. В этой статье приблизительно оцениваются темпы сокращения бюджетного разрыва в каждой провинции после пяти лет реформ. Результаты оценки показаны в столбце (10) таблицы 1 (опущено): после пяти лет реформ средний темп сокращения бюджетного дефицита в каждой провинции может достигать более 6%, а темп сокращения бюджетного дефицита в Шанхае может превышать 30%. % Более того, после реформы Шаньдун и Гуандун, которым тогда требовались центральные трансфертные выплаты для компенсации финансовых ресурсов, также могут достичь уровня сокращения бюджетного дефицита на 10,33% через пять лет после реформы; Это показывает, что в долгосрочной перспективе реформа налога на потребление может оказать хороший эффект на облегчение местных финансовых трудностей.

(Эта статья представляет собой отрывок, а оригинальный текст был опубликован в выпуске 7 журнала Taxation Research за 2024 год.)

Добро пожаловать на цитату в следующем формате:

Чжан Сяоин, Тан Цзыцзе, Чэнь Хайюй. Мысли о возвращении сбора налога на потребление и постепенном продвижении вперед с помощью местных реформ [J]. Taxation Research, 2024 (7): 39-45.