uutiset

한어Русский языкEnglishFrançaisIndonesianSanskrit日本語DeutschPortuguêsΕλληνικάespañolItalianoSuomalainenLatina

kirjoittaja:

Zhang Xiaoying (rahoituksen ja verotuksen korkeakoulu, Capital University of Economics and Business)

Tang Zijie (rahoituskoulu, Kiinan Renminin yliopisto)

Chen Haiyu (rahoituksen ja verotuksen korkeakoulu, Henanin talous- ja oikeusyliopisto)

Edistää uudistusta kulutusveron keräämisen takaisin, meidän on noudatettava "vakauden" kaavaa. "Vakaus"-kaavan toteuttamisen tulee näkyä kahdessa mielessä: toisaalta keräyslinkki on siirrettävä takaisin ja paikallisiin alueisiin kohdistettujen kulutusveroerien on oltava keräyksessä ja hoidossa hallittavissa vaikuttamatta kulutuksen suorituskykyyn. verosääntelytoiminto toisaalta ""perusteen vahvistamisen ja korotuksen mukauttamista" koskevan suunnitelman pitäisi helpottaa paikallisen rahoitustoiminnan vaikeuksia sillä edellytyksellä, että varmistetaan keskus- ja paikallisrahoitusresurssien perusvakaus.

1. Kulutusveroerät, jotka soveltuvat keräysprosessin siirtämiseen taaksepäin ja paikallisten alueiden rajaamiseen

(1) Tietyt erät, joita voidaan verottaa ja valvoa

Tällä hetkellä kotimaani kulutusvero peritään pääasiassa tuotantoprosessissa. Jos perintälinkki siirretään vähittäiskaupan linkkiin, veroviranomaiset kohtaavat suuren määrän hajallaan olevia veronmaksajia, mikä vaikeuttaa perintää, mikä voi johtaa suureen verolähteiden menetykseen. Kulutusveron perintälinkin takaisin siirtämisen uudistuksen edistämiseksi meidän on siis ensin varmistettava, että takaisin perintälinkille siirrettyjen kulutusveroerien periminen ja hallinta ovat hallittavissa.

Savukkeet ja sähinkäiset ovat maassamme monopolihallinnon alaisia, ja veroviranomaiset voivat tämän avulla saada selville savukkeiden ja sähinkäisten myyntitiedot, autot ja huviveneet ovat moottoriajoneuvojen ja laivojen rekisteröintijärjestelmän alaisia viranomaiset voivat jakaa ne moottoripyörien, autojen ja huviveneiden rekisteröintitiedot, aito "Zhenzhima"-tekniikkaan perustuva laadunvarmistusjärjestelmä voi toteuttaa yhden viinin, yhden koodin ja jäljittää tavaroiden alkuperän jokaisessa solmussa. prosessissa materiaaleista kiertoon (Zhou Bo et al., 2021a) Huoltoasemien älykkäät verovalvontajärjestelmät, jotka on asennettu eri paikkoihin, voivat kerätä tarkasti, täydellisesti ja reaaliaikaisesti tietoa kaasun tyypeistä ja myyntimääristä; asemat (Lin Ying et al., 2022). Voidaan nähdä, että siirtämällä näiden kulutustavaroiden keräily vähittäismyyntivaiheeseen, keräystä ja hallintaa voidaan periaatteessa valvoa. Samaan aikaan kuluttajat ovat suhteellisen tietoisempia ylellisyystavaroiden, kuten korkealaatuisten kosmetiikkatuotteiden, korkealaatuisten kellojen, arvokkaiden korujen ja jaden, golfpallojen ja golfvarusteiden osalta. Tämä auttaa myös veroviranomaisia ​​ymmärtämään myyntiä kulutustavaroiden tiedot ja verojen kerääminen vähittäiskaupan linkistä.

Muiden luokkien kulutustavaroiden sääntelyjärjestelmä ei ole täydellinen. Siksi ennen kuin kypsä sääntelyjärjestelmä on luotu, asiaankuuluvien esineiden kokoelmaa ei pidä siirtää myöhemmin.

(2) Erät, jotka eivät vaikuta kulutusveron oikaisutoiminnon toimintaan

Kulutusverolla on verotulojen kasvattamisen lisäksi myös säätelytehtävä. Ja tähän verrattuna monet maat pitävät kulutusveron sääntelytehtävää tärkeämpänä (Zhang Deyong, 2021). Perintälinkin takaisin siirtämiseen ja lokalisoinnin hajauttamiseen soveltuvien kulutusveroerien tulee siis täyttää perintä- ja hallinnointiedellytysten lisäksi myös se, että kulutusveron säätelytoiminto ei vaikuta uudistuksen jälkeen. Yleisesti ottaen kulutusveron keräyslinkin siirtäminen tuotantolinkistä vähittäiskaupan linkkiin auttaa lisäämään kuluttajien "verotaakan tunnetta" ja siten vahvistamaan kulutusveron säätelytoimintoa. Kun tietyt kulutusveroerät on kohdistettu kunnille, kunnat voivat kuitenkin puuttua liiketoimintaan saadakseen lisää kulutusverotuloa (Zhou Bo et al., 2021b), mikä heikentää kulutusveron säätelytoimintoa. Jos esimerkiksi tupakan ja alkoholin kulutusvero hajautetaan kunnille, verotulojen lisäämiseksi kunnat voivat ottaa aktiivisesti käyttöön etuuspolitiikkaa, joka kannustaa asukkaita kuluttamaan enemmän tupakkaa ja alkoholia. Tämä ei ole hyväksi asukkaiden terveydelle. mutta myös rajoittaa kulutusveroa ohjaamaan kulutusta. Siksi ei ole tarkoituksenmukaista hajauttaa savukkeiden, alkoholin jne. kulutusveroja.

Yhteenvetona voidaan todeta, että ottaen huomioon sekä keräyksen ja hallinnan valvottavat että säätelevät toiminnot, kulutusveroerät, jotka tällä hetkellä soveltuvat keräyslinkin siirtämiseen takaisin ja paikkakuntien osoittamiseen, ovat jalostettu öljy, autot, moottoripyörät, jahdit, huippukosmetiikka, huippuluokan kellot, arvokkaat korut ja korut ja jade, golfpallot ja golfvarusteet, sähinkäiset ja ilotulitusvälineet jne.

2. "Korjaa perusnumero ja säädä lisäystä" -suunnitelma

Yllä mainituista, myöhempään perimiseen soveltuvista ja kunnille kohdistetuista kulutusveroeristä muiden kuin jalostettujen öljyjen ja autojen kulutusverotulojen osuus on suhteellisen pieni . Suhteellisen pieni. Siksi tässä artikkelissa käsitellään vain "korjaa perusnumero ja lisää lisäystä" -suunnitelmaa jalostetun öljyn ja autoluokkien alempien osien osalta suhteellisen suurella osuudella.

Vaatimuksen "varmistaa valtion ja paikallishallinnon olemassa olevien taloudellisten resurssien vakaus" "perustan vahvistamista ja lisäyksen mukauttamista" koskevan suunnitelman on noudatettava kahta periaatetta: ensinnäkin on varmistettava valtion taloudellisten resurssien vakaus. eivätkä ne vaikuta valtiontalouden terveeseen toimintaan, toiseksi varmistaa, että paikalliset rahoitusresurssit ovat vakaita ja progressiivisia, eivätkä ne voi vaikuttaa negatiivisesti paikallisiin verotuloihin esimerkiksi kulutusveron perimisen siirtämisen ja veron lisäämisen vuoksi. tukikohta keskushallinnolle. Erityisesti sen pitäisi näkyä seuraavissa näkökohdissa.

(1) Mitä tulee "perusvuoden" valintaan "kiinteässä perusnumerossa"

Valtion taloudellisten resurssien vakauden varmistamiseksi perinteinen "perustan vahvistamisen" käytäntö on käyttää perusvuoden kulutusverotuloja kuntien varojen siirtämisen perustana valtiolle. Kuitenkin kunkin läänin (mukaan lukien itsehallintoalueet ja kunnat, samat alla) vuotuisten kulutusverotulojen tietyistä vaihteluista johtuen, jos uudistusvuoden edellistä vuotta käytetään perusvuonna ja kulutusverotulo siirretään keskushallinto, sitten joidenkin maakuntien kulutusvero uudistuksen alkuvaiheessa Tulojen lisäys (kulutusverotulon ja keskuspohjan ero) voi olla negatiivinen, mikä ei edistä paikallista julkisen talouden vakautta. Siksi, jotta vältetään mahdollinen "negatiivinen kasvu" -ongelma kunkin maakunnan kulutusverotuloissa uudistuksen jälkeen, joka johtuu kunkin maakunnan kulutusverotulojen vaihteluista, turvallisempi ja järkevämpi lähestymistapa on käyttää uudistusta edeltäviä vuosia. (kuten kolme ensimmäistä vuotta) "kiinteänä perustana".

(2) Mitä tulee "jalustan" valintaan "kiinteässä alustassa"

Teoreettisesti "perusnumeron" "kiinteässä perusnumerossa" tulisi perustua kunkin maakunnan "perusvuoden" kulutusverotuloon perusnumerona, jonka paikallishallinnot voivat siirtää valtiolle "perusvuosi" on kolme vuotta ennen uudistusvuotta, peruslukuna käytetään kunkin maakunnan keskiarvoa kolmen edellisen vuoden aikana. Lisäksi kuntien valtionhallinnon tulkintaperusteen tulisi perustua kulutusveron keruulinkkiin ja sitten siirtyä vähittäiskaupan linkkiin - kulutuspaikalla perimisen periaate - arvioituihin kulutusverotuloihin, eikä nykyiseen. kulutusveron tuotantolinkki - tuotantopaikalla perimisen periaate - perittävä kulutusverotulo. Tämä johtuu siitä, että jos kunkin maakunnan tuotantoalueperiaatteen perusteella keräämät kulutusverotulot siirretään valtionhallinnolle, kulutustavaroita tuottavien, mutta ei suuria kulutusveroa kantavia kulutuslääniä, niiden saama kulutusverotulo uudistusvuosi voi olla paljon pienempi kuin Valtionhallinnon perustaa on nostettava, mikä pahentaa entisestään maakunnan julkisen talouden epätasapainoa.

(3) Kulutusveron perintäprosessin myöhemmästä siirtymisestä aiheutuneiden kulutusveroon liittyvien verojen muutoksista aiheutuneiden paikallisten verotulojen muutosten käsittely.

Kulutusveron perinnän siirtymisestä taaksepäin aiheutuneet muutokset kulutusveroluonteisissa veroissa ja maksuissa näkyvät kahdella tavalla. Toisaalta kun kulutusveron kantaminen on siirretty tuotantolinkistä vähittäiskaupan linkille, kulutusverolisä siirtyy tuotantopaikalta kulutuspaikalle. Toisaalta kun kulutusveron periminen siirretään tuotantolinkistä vähittäiskaupan linkille, kulutusverosta arvonlisäveropohjan osana syntyvä osa arvonlisäverotulosta ja sen lisäveroista myös siirrettävä tuotantopaikalta kulutuspaikalle (Cui Huiyu et al., 2022). Molemmat näkökohdat vaikuttavat sellaisten maakuntien etuihin, jotka ovat suuria kulutushyödykkeiden tuottajia mutta eivät kulutusveroja määrääviä suuria kuluttajia.

Tätä tarkoitusta varten valtio voi uudistuksen alkuvaiheessa perustaa kulutusverouudistuksen yhteyteen varainsiirtomaksujärjestelmän ja tietyllä tavalla korvata suuria tuotantoa harjoittavien maakuntien, mutta ei suurta kulutusta käyttävien maakuntien, menettämiä taloudellisia resursseja. kulutusveron perintäprosessin jälkeenjääneisyys, mikä varmistaa, että nämä maakunnat voivat säilyttää taloudelliset resurssinsa kulutusverouudistuksen aikana. Tietyssä mielessä tukevan siirtomaksujärjestelmän perustaminen ostaa näille maakunnille myös aikaa kulutusympäristön parantamiseen ja kulutuspotentiaalin kasvattamiseen, jotta voidaan muuttaa kulutusveron perimisen siirtämisestä mahdollisesti aiheutuvaa negatiivista veronkasvua. takaisin. Alla olevasta arviosta käy ilmi, että tukisiirtojärjestelmän perustamisella on hyvin rajallinen vaikutus valtion taloudellisiin resursseihin ja valtion taloudelliset resurssit voivat edelleen pysyä periaatteessa vakaina.

(4) Mitä tulee "lisäyksen" kaliiperiin "inkrementin säädössä"

Intuitiivisesti "lisäyskorjauksen" "lisäys" tarkoittaa kulutusverouudistuksen aiheuttamaa paikallisen kulutusverotulon lisäystä eli paikallisen kulutusverotulon ja ylemmän ratkaisupohjan välistä eroa. Kuten edellisestä analyysistä voidaan nähdä, kulutusverouudistus johtaa kuitenkin myös kulutusverolisän siirtämiseen tuotantopaikalta kulutuspaikalle ja kulutusveron siirtymiseen tuotantolinkistä vähittäiskaupan linkkiin. , jolloin kulutusvero sisällytetään arvonlisäverohintaan. Maksut siirretään tuotantopaikalta kulutuspaikalle, joten laajempaan käsitteeseen "lisäys" tulisi sisältyä taaksepäin siirtymisen aiheuttamat kulutusveron lisäykset. kulutukseen liittyvien arvonlisäverojen ja niiden lisämaksujen asteittaiset muutokset. Siksi tässä artikkelissa omaksutaan laaja "inkrementaalinen" lähestymistapa, kun analysoidaan kulutusverouudistuksen "inkrementaalista" vaikutusta paikalliseen talouteen.

Yhteenvetona voidaan todeta, että olettaen, että vuosi 2021 on "uudistusvuosi", tässä artikkelissa suunniteltu "kiinteä perus- ja asteittainen korotus" -suunnitelma on seuraava: perustuu kulutusverotuloperiaatteeseen "uudistusvuoden" kolmen ensimmäisen vuoden aikana ( 2018-2020) Paikallisselvityksen perustana on keskiarvo ja kaikki lisäosuudet kuuluvat kunnille. Samalla perustetaan kolmen vuoden sisällä uudistuksen jälkeen tukimaksujärjestelmä kompensoimaan rahoitusvajetta. joka saattaa johtua paikallisten keräilylinkkien lykkäämisestä. Tämän suunnitelman mukaisella kulutusverouudistuksen toteuttamisella voidaan varmistaa keskeisten rahoitusresurssien perusvakaus, samalla stimuloida paikallista elinvoimaa ja edistää paikallista rahoitusvakautta ja kehitystä.

3. Paikallisten keskuskantanumeroiden laskeminen

(1) Jalostetun öljyn kulutusverotulon laskeminen kulutuspaikan periaatteen mukaisesti

Tässä artikkelissa käytetään bensiinin, dieselin ja polttoöljyn arvioitua kulutusverotuloa edustamaan jalostettujen öljytuotteiden kulutusverotuloa. Siitä lähtien kun öljyjalostetusta öljystä peritään kulutusveroa, jalostettu öljy mitataan litrayksiköissä ja jalostetun öljyn kulutustilastot mitataan 10 000 tonnin yksiköissä, joten yksikkömuunnos on tehtävä ensin. Tämä artikkeli noudattaa Tang Mingin et al. (2020) muunnosmenetelmää jalostetun öljyn kulutusverotulon laskemiseksi kulutuspaikan periaatteen mukaisesti.

Bensiinin kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa = Bensan kulutus tietyssä maakunnassa (10 000 tonnia) × 10 000 × 1 428,57 (litra/tonni) × 1,52 (yuania/litra)

Dieselin kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa = Dieselin kulutus tietyssä maakunnassa (10 000 tonnia) × 10 000 × 1 190 (litra/tonni) × 1,20 (yuania/litra)

Polttoöljyn kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa = polttoöljyn kulutus tietyssä maakunnassa (10 000 tonnia) × 10 000 × 1 129,954 (litra/tonni) × 1,20 (yuania/litra)

Jalostettujen öljytuotteiden kulutustietoja tarkasteltaessa havaitsimme, että jalostettujen öljytuotteiden kokonaiskulutus kussakin maakunnassa poikkeaa kansallisesta kokonaiskulutuksesta, mikä johtuu pääasiassa eri paikkojen välisestä kaksinkertaisesta laskennasta (Jiang Yunyun ym., 2018). Tämän harhan korjaamiseksi tässä artikkelissa hyödynnetään Jiang Yunyunin et al. (2018) käytäntöä, jossa lasketaan ensin jalostetun öljyn kulutusverotulo ennen oikaisua tietyn maakunnan kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti ja lasketaan sitten oikaistu jalostettu öljy. kulutusveron tulot tietyn läänin kulutuspaikkaperiaatteella (tietyn läänin kulutusverotulot lasketaan tietyn maakunnan kulutuspaikkaperiaatteen perusteella).

Jalostetun öljyn kulutusverotulo ennen oikaisua kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa = Bensiinin kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa + Dieselin kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti tietyssä maakunnassa + Polttoöljyn kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti tietyssä maakunnassa

Jalostetun öljyn kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti tietyssä maakunnassa = Jalostetun öljyn kulutusverotulo ennen kulutuspaikkaperiaatteen mukaista oikaisua tietyssä maakunnassa ÷∑ Jalostetun öljyn kulutuksen verotulo ennen kulutuspaikkaperiaatteen mukaista oikaisua kussakin maakunnassa × Kansallinen jalostetun öljyn kulutusverotulot

Niistä bensiinin, dieselin ja polttoöljyn kulutustiedot ovat peräisin "China Energy Statistical Yearbookista" ja kansalliset puhdistetun öljyn kulutuksen verotulotiedot ovat peräisin "China Tax Yearbookista".

(2) Autojen kulutusverotulon laskeminen kulutuspaikan periaatteen mukaisesti

Koska kussakin provinssissa ei ole saatavilla verollisia autoja, tämä artikkeli hyödyntää Jiang Yunyunin et al. (2018) lähestymistapaa ja käyttää äskettäin rekisteröityjen siviiliautojen määrää edustamaan autojen vähittäismyyntiä auton kulutuksen laskemiseen. verotulot tietyssä maakunnassa kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti.

Autonkulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä läänissä = siviiliautojen uusi rekisterinumero maakunnassa ÷∑ siviiliautojen uusi rekisterinumero kussakin maakunnassa × Autonkulutusveron verotulo

Niistä tiedot siviiliautojen uusien rekisteröintien määrästä ovat peräisin "China Automobile Market Yearbookista" ja tiedot kansallisista autojen kulutusverotuloista "China Tax Yearbookista".

(3) Kulutusverotulon ja paikallisen keskuskannan laskenta kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti

Kun otetaan huomioon vain paikat, joissa jalostetun öljyn ja autojen kulutusvero jaetaan, tietyn maakunnan kulutuspaikkaperiaatteen mukainen kulutusverotulo on jalostetun öljyn kulutusveron ja kulutuspaikan alaisen autojen kulutusveron summa. periaate tietyssä maakunnassa.

Kulutuspaikkaperiaatteen mukainen kulutusverotulo tietyssä maakunnassa = Jalostetun öljyn kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa + Auton kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa (1)

Kaavan (1) mukaan laskettu kunkin maakunnan kulutuspaikkaperiaatteen mukainen keskimääräinen kulutusverotulo vuosina 2018-2020 on kunkin maakunnan perusluku valtionhallinnon laskemiseksi, kuten taulukon 1 sarakkeesta (2) näkyy (poistettu). ).

4. Kulutusverouudistuksen paikallisveron korotuksen laskenta

Kuten edellä mainittiin, kulutusverouudistuksen aiheuttama veronkorotus kussakin maakunnassa koostuu pääosin kahdesta osasta: yksi osa johtuu kulutusveron keruulinkin siirtämisestä takaisin ja kunnallisista kulutusverotuloista valtion siirron jälkeen valtiolle. (kulutusverotulo oli keskusvero ennen uudistusta), eli Kunkin läänin kulutuspaikkaperiaatteen mukaisen kulutusverotulon ja ylemmän ratkaisupohjan välistä eroa kutsutaan myös kulutuksesta syntyväksi paikallisen verotulon välittömäksi kasvuksi. verouudistus johtuu siitä, että kulutusvero kerätään tuotantolinkistä ja siirretään sitten vähittäiskaupan linkille. veropohjan osatekijää, ja lisämaksujen korotusta voidaan kutsua myös kulutusverouudistuksen tuottamiksi välillisiksi paikallisverotulojen lisäyksiksi.

(1) Suoran lisäyksen laskenta

Suoran lisäyksen laskentakaava on seuraava:

Tietyn läänin suora lisäys = kulutusveron tuotto tietyn maakunnan kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti - tietyn maakunnan ylempi ratkaisukanta (2)

Kulutusverotulon laskentatapa kulutuspaikkaperiaatteen mukaisesti voidaan johtaa edellisestä artiklasta. Kunkin maakunnan kulutuksen verotulo vuonna 2021 laskettuna tällä menetelmällä, on esitetty taulukon 1 sarakkeessa (3) (poistettu), jolloin saadaan suora Kunkin maakunnan lisäys vuonna 2021 on kuvattu taulukon 1 sarakkeessa (4) (poistettu).

Taulukon 1 sarakkeessa (4) olevista laskentatuloksista voidaan nähdä, että kaikki maakunnat voivat saada positiivisia suoria lisäyksiä tässä uudistuksessa. Keskimääräinen suora lisäys on 2,412 miljardia yuania, ja yli 70 % maakunnista on suoria. lisäykset ovat yli 1 miljardi yuania, ja Hunan, suurin, voi saada suoran lisäyksen lähes 10 miljardia yuania.

(2) Epäsuoran lisäyksen laskenta

Koska verot, kuten kaupunkien ylläpito- ja rakennusvero, koulutuslisä ja paikallinen koulutuslisä ovat sekä kulutusverolisäyksiä että arvonlisäveron lisämaksuja, laskennan helpottamiseksi välillistä lisäystä laskettaessa tässä artikkelissa lasketaan ensin kulutusveron perintälinkki, on siirretty myöhemmin syntyvä arvonlisäverotulon lisäys tietyssä maakunnassa, jonka jälkeen lasketaan kulutusveron ja arvonlisäveron lisäys ja lopuksi lasketaan yhteen.

1. Lisäarvonlisäverotulon laskeminen. Kun kulutusveron keruulinkki siirretään tuotantolinkistä vähittäiskaupan linkille, kulutusverotulo siirtyy tuotantopaikalta kulutuspaikalle koska veropohja siirtyy myös veronalaisten kulutustavaroiden tuotantopaikalta Siirretään kulutuspaikalle. Voidaan nähdä, että kulutusveron keräämisen taaksepäin syntyneen arvonlisäveron lisätulon mittaamiseksi kussakin maakunnassa on ensin mitattava kulutusverotulon lisäsiirto kussakin maakunnassa ja sitten mitattava tämän lisäyksen tuottamat lisäarvonlisäverotulot.

(1) Kulutusveron tulonsiirron lisäyksen laskenta. Laskentakaava on seuraava:

Kulutusverotulon lisäsiirto tietyssä maakunnassa = Kulutusverotulo kulutuspaikkaperiaatteella tietyssä läänissä - Kulutusverotulo tuotantopaikkaperiaatteen mukaisesti tietyssä maakunnassa (3)

Kulutusverotulo tuotantopaikan periaatteella tietyssä maakunnassa = Jalostetun öljyn kulutusverotulo tuotantopaikan periaatteella tietyssä maakunnassa + Autojen kulutusverotulo tuotantopaikan periaatteella tietty maakunta (4)

Niistä jalostetun öljyn kulutusverotulot tuotantopaikan periaatteella tietyssä maakunnassa lasketaan jalostetun öljyn kulutusverotulon laskentamenetelmän mukaisesti edellä mainitun kulutuspaikan periaatteen mukaisesti , dieselin ja polttoöljyn tuotantomäärän sekä tuotantopaikan saa Bensiinin, dieselin ja polttoöljyn valmisteverotulot periaatteella - valmisteverotulot jalostetuista öljytuotteista. Bensiinin, dieselin ja polttoöljyn tuotantotiedot ovat peräisin China Energy Statistical Yearbookista. Vastaavasti auton kulutusveron tuotto tuotantopaikkaperiaatteella tietyssä maakunnassa noudattaa edellä mainittua kulutuspaikkaperiaatteen mukaista autojen kulutusverotulon laskentatapaa. Korvaa vain uusi siviiliautojen määrä ajoneuvotuotannolla, ja me voi saada pienautojen kulutusverotulot tuotantopaikkaperiaatteella. Autojen tuotantotiedot ovat peräisin Tilastokeskuksen sivuilta. Yhtälön (4) mukaan voidaan saada kunkin maakunnan kulutusverotulo vuonna 2021 tuotantopaikan periaatteella, katso taulukon 1 sarake (5) (poistettu). Sitten yhtälön (3) mukaan voidaan saada lisäkulutusveron tulonsiirto kussakin maakunnassa vuonna 2021.

(2) Lisäarvonlisäverotulon laskeminen. Koska arvonlisävero on valtion ja kuntien välinen jaettu vero ja valtio ja kunnat jakavat tulot suhteessa 50:50, laskentakaava tietyn läänin arvonlisäveron lisätulolle kulutuksen jälkeen veronkeräysvaihe siirretään taaksepäin seuraavasti:

Arvonlisäverotulon lisäys tietyssä maakunnassa = kulutusverotulon lisäsiirto tietyssä maakunnassa × 13 % × 50 %

2. Veron lisäkorotusten laskenta. Kulutusveron ja arvonlisäveron lisämaksut sisältävät kaupunkien ylläpito- ja rakennusveron, koulutuslisän ja paikallisen koulutuslisän.

Lisäverojen ja -maksujen korotus tietyssä maakunnassa = (Kulutusverotulon siirto tietyssä maakunnassa + arvonlisäveron lisätulo tietyssä maakunnassa × 2) × (Kaupunkipito- ja rakennusveroaste + 3 % + 2 %)

3. Epäsuoran lisäyksen laskenta. Laskentakaava on seuraava:

Tietyn maakunnan epäsuora lisäys = tietyn maakunnan arvonlisäverotulon lisäys + tietyn maakunnan lisäverojen ja maksujen lisäys (5)

Kunkin maakunnan epäsuora lisäys vuonna 2021 laskettuna yhtälön (5) mukaan on esitetty taulukon 1 sarakkeessa (6) (poistettu). Tulokset osoittavat, että kun kulutusveron keruulinkki siirretään tuotantolinkistä vähittäiskaupan linkkiin, välillisen veron korotus on 15 maakunnassa positiivinen, lopun 15 maakunnan välillisen veron korotus negatiivinen ja maakuntien määrässä netto siirrot sisään ja ulos on sama.

(3) Paikallisen veron korotuksen laskenta

Laskentakaava on seuraava:

Tietyn läänin veronkorotus = tietyn maakunnan välitön korotus + tietyn maakunnan välillinen korotus (6)

Yhtälön (6) mukaan voidaan arvioida kunkin maakunnan veronkorotus vuonna 2021, katso taulukon 1 sarake (7) (poistettu). Tulokset osoittavat, että uudistusvuonna lukuun ottamatta seitsemää maakuntaa Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi ja Gansu, joissa verotulot kasvoivat negatiivisesti, loput 23 maakuntaa (noin 77 %) saattoivat saavuttaa positiivisen tuloksen. verotulojen kasvu, josta 19 Kunkin maakunnan verotulot kasvoivat yli 1 miljardilla yuanilla, ja suurin kasvu oli edelleen Hunanissa, 14,021 miljardia juania.

5. Kulutusverouudistuksen vaikutus paikallisten taloudellisten toimintavaikeuksien lievittämiseen

Kuten yllä olevasta näkyy, kulutusverouudistus edistää useimmissa maakunnissa paikallisten taloudellisten resurssien kasvua, mutta taloudellisen kasvun laajuus on jokaisessa maakunnassa erilainen. Lisäksi tässä artikkelissa hyödynnetään Tang Mingin et al. (2022) lähestymistapaa ja käytetään fiskaalisen eron vähentämisastetta (verokorotus/fiscal gap) sen mittaamiseen, missä määrin kulutusverouudistus lieventää paikallisia verotuksen vaikeuksia. Kunkin provinssin arvioitu verovajeen pieneneminen vuonna 2021 on esitetty taulukon 1 sarakkeessa (9) (poistettu) Liaoningia ja muuta 7 provinssia, joissa verotaakka kasvaa, jäljellä olevien 23 maakunnan verovaje pienenee keskimäärin 1,12. % vuonna 2021. Hunanin maakunnassa on suurin julkisen talouden aukon pienenemisaste (2,76 %).

Seitsemän Liaoningin, Jilinin, Shandongin, Guangdongin, Guangxin, Shaanxin ja Gansun maakunnan osalta syy siihen, miksi kulutusverouudistus johtaa niiden tulojen vähenemiseen, johtuu siitä, että nämä maakunnat ovat suuria öljyn tai autojen tuottajia, mutta eivät välttämättä. Suurena kulutusmaakuntana kulutusveron tuotto pieneni, kun kulutusveron perintä siirrettiin myöhemmin. Esimerkiksi: Shandong, Liaoning ja Shaanxi ovat suuria provinsseja jalostettujen öljytuotteiden tuotannossa, mutta eivät suuria kuluttajia, myös Liaoningin ja Shaanxin autojen kulutus on suurempi kuin niiden kulutus tuotantomäärä, johtuen Shandongin maakunnan kulutusverotuloista on alle 1/4 jalostettujen öljytuotteiden kulutusverotuloista, joten kaiken kaikkiaan Shandong on kärsinyt enemmän myös tässä artikkelissa simuloidusta kulutusverouudistuksesta. Jotta uudistus ei heikennä kunkin maakunnan taloudellisia resursseja, keskushallinto voi perustaa siirtymäkauden aikana (kuten uudistuksen jälkeisen kolmen ensimmäisen vuoden aikana) tukimaksujärjestelmän, jolla maksetaan tiettyjä taloudellisia korvauksia maakunnille, joilla on verotulojen negatiivinen kasvu. Kuten taulukon 1 (pois) sarakkeesta (7) nähdään, kulutuksen verouudistuksen vuoksi negatiivisen tulon kasvun kokevissa seitsemässä maakunnassa vuonna 2021 arvioitu vähennys on 14,512 miljardia juania, jos keskushallinto korvaa tämän Kuilu siirtomaksujen kautta, tämä määrä on vain 14,512 miljardia yuania. Se on noin 2,95 % taulukon 1 sarakkeen (2) kokonaismäärästä (poistettu). Rahoittaa.

Vaikka kulutusveron perinnän siirtämisen takaisin paikallisen julkisen talouden vajeen kompensoimisen vaikutus ei ollut uudistusvuonna merkittävä (paikallisen verovajeen pienennysaste oli jopa 2,76 %), kulutusverouudistus edistää motivaatiota. Kunnat parantamaan kulutusympäristöä ja hyödyntämään kulutuspotentiaalia Kuluttajamarkkinoiden vahvistaminen lisää paikallista kulutusverotuloa. Siksi kulutusverouudistuksen vaikutus paikallisiin verovajeihin on lyhyellä aikavälillä näkyvämpi. Tässä artikkelissa arvioidaan karkeasti kunkin provinssin finanssipoliittista eroa viiden vuoden uudistuksen jälkeen. Arviointitulokset on esitetty taulukon 1 sarakkeessa (10) (poistettu): viiden vuoden uudistuksen jälkeen kunkin provinssin keskimääräinen finanssivajeen supistumisaste voi nousta yli 6 %:iin ja Shanghain finanssivajeen supistumisaste voi ylittää 30 Lisäksi uudistuksen jälkeen Shandong ja Guangdong, jotka tarvitsivat keskitettyjä siirtomaksuja taloudellisten resurssien korvaamiseksi, voivat saavuttaa myös 10,33 prosentin verovajeen viiden vuoden kuluttua uudistuksesta. Tämä osoittaa, että pitkällä aikavälillä kulutusverouudistuksella voi olla hyvä vaikutus paikallisten talousvaikeuksien lievittämiseen.

(Tämä artikkeli on ote, ja alkuperäinen teksti on julkaistu "Taxation Research" -julkaisussa 7, 2024.)

Tervetuloa lainaamaan seuraavassa muodossa:

Zhang Xiaoying, Tang Zijie, Chen Haiyu Ajatuksia kulutusveron keräämisestä ja tasaisesta eteenpäin viemisestä paikallisten uudistusten kanssa [J], 2024 (7): 39-45.