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autore:

Zhang Xiaoying (Scuola di finanza e fiscalità, Università di economia e commercio della capitale)

Tang Zijie (Scuola di Finanza, Renmin University of China)

Chen Haiyu (Scuola di finanza e tassazione, Università di economia e diritto di Henan)

Per promuovere la riforma che prevede lo spostamento della riscossione dell'imposta sui consumi, dobbiamo seguire la formula della “stabilità”. L’attuazione della formula “stabilità” dovrebbe riflettersi su due aspetti: da un lato, il legame di riscossione deve essere arretrato e le voci dell’imposta sui consumi assegnate agli ambiti locali devono essere controllabili nella riscossione e nella gestione senza incidere sull’andamento dei consumi funzione di regolamentazione fiscale; d'altro canto, "il piano di "fissazione della base e aggiustamento dell'incremento" dovrebbe contribuire ad alleviare le difficoltà nelle operazioni finanziarie locali con la premessa di garantire la stabilità di base delle risorse finanziarie centrali e locali.

1. Voci di imposta sui consumi idonee a spostare a ritroso il processo di riscossione e a delimitare i territori

(1) Voci specifiche che possono essere tassate e controllate

Attualmente, l'imposta sui consumi nel mio paese viene riscossa principalmente nel processo di produzione. Se il collegamento di riscossione viene spostato al collegamento di vendita al dettaglio, le autorità fiscali si troveranno ad affrontare un gran numero di contribuenti sparsi, rendendo la riscossione più difficile, il che potrebbe comportare una grande perdita di fonti fiscali. Pertanto, per promuovere la riforma che prevede lo spostamento indietro del collegamento di riscossione dell'imposta sui consumi, dobbiamo prima garantire che la riscossione e la gestione delle voci dell'imposta sui consumi che sono state spostate indietro nel collegamento di riscossione siano controllabili.

Nel nostro Paese le sigarette e i petardi sono soggetti a una gestione monopolistica e il fisco può sfruttarla per carpire i dati relativi alle vendite di sigarette e petardi, le moto, le auto e gli yacht sono soggetti a un sistema di gestione delle immatricolazioni di autoveicoli e navi, e alla tassa; le autorità possono condividerle con il dipartimento di gestione della registrazione di veicoli e navi. Le informazioni di registrazione di motociclette, automobili e yacht sono in grado di realizzare un vero e proprio sistema di garanzia della qualità basato sulla tecnologia "Zhenzhima" e tracciare l'origine delle merci in ogni nodo; nel processo dai materiali alla circolazione (Zhou Bo et al., 2021a) ; i sistemi di controllo fiscale intelligenti presso le stazioni di servizio installati in vari luoghi possono raccogliere informazioni in modo accurato, completo e in tempo reale sui tipi e sulle quantità vendute di gas; stazioni (Lin Ying et al., 2022). Si può notare che spostando la raccolta di questi beni di consumo alla fase di vendita al dettaglio, è possibile controllarne sostanzialmente la raccolta e la gestione. Allo stesso tempo, per i beni di lusso come cosmetici di fascia alta, orologi di fascia alta, gioielli preziosi e giada, palline da golf e attrezzature da golf, i consumatori sono relativamente più consapevoli nel richiedere buoni fattura. Ciò aiuta anche le autorità fiscali a comprendere le vendite informazioni sui beni di consumo e riscuotere le imposte per il collegamento al dettaglio. L'imposta sui consumi fornisce protezione della riscossione e dell'amministrazione.

Il sistema di regolamentazione dei beni di consumo per le altre categorie non è perfetto. Se l'imposta sui consumi viene riscossa a livello del commercio al dettaglio, i costi di riscossione e di gestione a carico delle autorità fiscali aumenteranno. Pertanto, prima che venga istituito un sistema normativo maturo, la raccolta degli elementi rilevanti non dovrebbe essere spostata successivamente.

(2) Voci che non influiscono sull'esecuzione della funzione di aggiustamento dell'imposta sui consumi

Oltre ad aumentare le entrate fiscali, l’imposta sui consumi ha anche una funzione normativa. E in confronto, molti paesi attribuiscono maggiore importanza alla funzione normativa dell’imposta sui consumi (Zhang Deyong, 2021). Pertanto, le voci dell’imposta sui consumi adatte a ripristinare il collegamento di riscossione e a decentralizzare la localizzazione non devono solo soddisfare le condizioni per ripristinare la riscossione e la gestione, ma anche garantire che la funzione di regolamentazione dell’imposta sui consumi non venga influenzata dopo la riforma. In generale, lo spostamento del collegamento di riscossione dell'imposta sui consumi dal collegamento della produzione a quello della vendita al dettaglio aiuterà ad aumentare il "senso del carico fiscale" dei consumatori e quindi a rafforzare la funzione normativa dell'imposta sui consumi. Tuttavia, dopo che alcune voci dell’imposta sui consumi sono state assegnate ai governi locali, i governi locali possono intervenire nelle operazioni commerciali al fine di ottenere maggiori entrate fiscali sui consumi (Zhou Bo et al., 2021b), indebolendo così la funzione normativa dell’imposta sui consumi. Ad esempio, se l'imposta sul consumo di tabacco e alcol fosse decentralizzata ai governi locali, al fine di aumentare le entrate fiscali, i governi locali potrebbero introdurre attivamente politiche preferenziali per incoraggiare i residenti a consumare più tabacco e alcol. Ciò non fa bene alla salute dei residenti. ma limita anche l’imposta sui consumi per orientare i consumi. Pertanto, non è opportuno decentralizzare le imposte sui consumi su sigarette, alcol, ecc.

In sintesi, tenendo conto delle funzioni controllabili e regolamentari della riscossione e della gestione, le voci specifiche dell'imposta sui consumi che sono attualmente adatte per spostare indietro il collegamento di riscossione e assegnare le località includono petrolio raffinato, automobili, motociclette, yacht, cosmetici di fascia alta, orologi di fascia alta, gioielli preziosi, gioielli e giada, palline da golf e attrezzatura da golf, petardi e fuochi d'artificio, ecc.

2. Piano “Fissare il numero base e regolare l'incremento”.

Tra le voci specifiche dell’imposta sui consumi sopra menzionate che sono adatte per una riscossione successiva e assegnate ai governi locali, la percentuale delle entrate fiscali sui consumi provenienti da articoli diversi dal petrolio raffinato e dalle automobili è relativamente bassa. Il loro trasferimento ai governi locali avrà un impatto sulle finanze locali . Relativamente piccolo. Pertanto, questo articolo discute solo il piano di “fissazione del numero base e aumento dell’incremento” per le parti inferiori delle categorie di petrolio raffinato e automobili con una proporzione relativamente elevata.

Con l'esigenza di "garantire la stabilità delle risorse finanziarie esistenti dei governi centrali e locali", il piano di "fissazione della base e aggiustamento dell'incremento" deve seguire due principi: in primo luogo, garantire la stabilità delle risorse finanziarie del governo centrale e non influiscano sul sano funzionamento delle finanze del governo centrale, in secondo luogo, garantire che le risorse finanziarie locali siano stabili e progressive e non possano avere un impatto negativo sulle entrate fiscali locali per ragioni quali lo spostamento del processo di riscossione delle imposte sui consumi e l'aumento delle tasse. base al governo centrale. Nello specifico, ciò dovrebbe riflettersi nei seguenti aspetti.

(1) Per quanto riguarda la selezione di “anno base” in “numero base fisso”

Al fine di garantire la stabilità delle risorse finanziarie del governo centrale, la pratica convenzionale di "fissare la base" consiste nell'utilizzare le entrate fiscali sui consumi nell'anno base come base su cui i governi locali trasferiscono fondi al governo centrale. Tuttavia, a causa di alcune fluttuazioni nel gettito annuale dell’imposta sui consumi di ciascuna provincia (comprese le regioni e i comuni autonomi, gli stessi di seguito), se l’anno precedente dell’anno di riforma viene utilizzato come anno base e il gettito dell’imposta sui consumi viene trasferito al governo centrale, poi l’imposta sui consumi di alcune province nella fase iniziale della riforma. L’incremento delle entrate (la differenza tra le entrate dell’imposta sui consumi e la base centrale) può essere negativo, il che non favorisce la stabilità fiscale locale. Pertanto, al fine di evitare il possibile problema della "crescita negativa" delle entrate delle imposte sui consumi di ciascuna provincia dopo la riforma a causa delle fluttuazioni delle entrate delle imposte sui consumi di ciascuna provincia, un approccio più sicuro e ragionevole è quello di utilizzare gli anni precedenti la riforma (come i primi tre anni) come "base fissa". L'"anno base".

(2) Per quanto riguarda la scelta di “base” in “base fissa”

In teoria, il "numero base" nel "numero base fisso" dovrebbe essere basato sulle entrate fiscali sui consumi di ciascuna provincia nell'"anno base" come numero base da trasferire ai governi locali al governo centrale "anno base" sono i tre anni precedenti l'anno della riforma, l'anno della riforma dovrebbe essere utilizzato come numero base. Il valore medio di ciascuna provincia nei tre anni precedenti viene utilizzato come "numero base". Inoltre, la base per l’interpretazione del governo centrale da parte dei governi locali dovrebbe basarsi sul collegamento della riscossione dell’imposta sui consumi per poi passare al collegamento al dettaglio – il principio della riscossione nel luogo di consumo – sulle entrate stimate delle imposte sui consumi, piuttosto che sull’attuale collegamento alla produzione dell'imposta sui consumi - il principio della riscossione nel luogo di produzione - il gettito dell'imposta sui consumi riscosso. Questo perché se il gettito dell’imposta sul consumo riscosso da ciascuna provincia in base al principio dell’area di produzione viene trasferito al governo centrale, per le province che producono beni di consumo ma non sono province di grande consumo che riscuotono l’imposta sul consumo, il gettito dell’imposta sul consumo che ricevono in L’anno della riforma potrebbe essere molto inferiore a quello necessario per aumentare la base del governo centrale, il che aggraverà ulteriormente lo squilibrio fiscale della provincia.

(3) Gestione delle variazioni nelle entrate fiscali locali causate da modifiche nelle imposte relative ai consumi causate dal successivo spostamento del processo di riscossione delle imposte sui consumi

I cambiamenti nelle tasse e nelle commissioni legate all’imposta sui consumi causati dallo spostamento all’indietro della riscossione dell’imposta sui consumi si riflettono in due aspetti. Da un lato, dopo che la riscossione dell’imposta sui consumi viene spostata dal collegamento di produzione a quello di vendita al dettaglio, la sovrattassa dell’imposta sui consumi verrà trasferita dal luogo di produzione al luogo di consumo. D’altro canto, quando la riscossione dell’imposta sui consumi viene spostata dal collegamento della produzione a quello del commercio al dettaglio, la parte del gettito dell’imposta sul valore aggiunto e delle relative imposte aggiuntive generate dall’imposta sui consumi come componente della base imponibile dell’imposta sul valore aggiunto essere trasferiti anche dal luogo di produzione al luogo di consumo (Cui Huiyu) et al., 2022). Entrambi questi aspetti influenzeranno gli interessi acquisiti delle province che sono grandi produttrici di beni di consumo ma non grandi consumatrici che impongono tasse sui consumi.

A tal fine, il governo centrale può istituire un sistema di trasferimenti di pagamento in concomitanza con la riforma dell’imposta sui consumi nella fase iniziale della riforma, e fornire una certa compensazione per le risorse finanziarie perse dalle province produttrici ma non da quelle consumatrici a causa di l'arretratezza del processo di riscossione dell'imposta sui consumi, garantendo che queste province possano mantenere le proprie risorse finanziarie durante la riforma dell'imposta sui consumi. In un certo senso, l’istituzione di un sistema di trasferimento di pagamento aiuta anche queste province a guadagnare tempo per migliorare l’ambiente di consumo e coltivare il potenziale di consumo, in modo da risolvere il problema della crescita fiscale negativa che potrebbe essere causata dallo spostamento del processo di riscossione delle imposte sui consumi Indietro. Dalla stima riportata di seguito si evince che l’istituzione del sistema di trasferimento di sostegno ha un impatto molto limitato sulle risorse finanziarie del governo centrale, e le risorse finanziarie del governo centrale possono ancora rimanere sostanzialmente stabili.

(4) Per quanto riguarda il calibro “incremento” in “regolazione incremento”

Intuitivamente, l’“incremento” in “aggiustamento dell’incremento” si riferisce all’incremento delle entrate fiscali sui consumi locali causato dalla riforma dell’imposta sui consumi, cioè alla differenza tra le entrate fiscali sui consumi locali e la base della soluzione superiore. Tuttavia, come si può vedere dall’analisi precedente, la riforma dell’imposta sui consumi porterà anche al trasferimento delle soprattasse dell’imposta sui consumi dal luogo di produzione al luogo di consumo, e al trasferimento dell’imposta sui consumi dal collegamento della produzione al collegamento della vendita al dettaglio. , con il risultato che l'imposta sui consumi viene inclusa nel prezzo dell'imposta sul valore aggiunto. Le tariffe vengono trasferite dal luogo di produzione al luogo di consumo, quindi il termine più ampio "incremento" dovrebbe includere le modifiche incrementali nelle soprattasse sull'imposta sui consumi causate dallo spostamento all'indietro. del collegamento per la riscossione dell'imposta sui consumi, nonché le variazioni incrementali delle imposte sul valore aggiunto legate all'imposta sui consumi e le relative soprattasse prese in considerazione. Pertanto, questo articolo adotta un ampio approccio “incrementale” nell’analizzare l’impatto “incrementale” della riforma dell’imposta sui consumi sulla finanza locale.

In sintesi, assumendo che il 2021 sia l'"anno della riforma", il piano di "base fissa e aumento incrementale" concepito in questo articolo è il seguente: basato sul principio del gettito dell'imposta sui consumi nei primi tre anni dell'"anno della riforma" ( 2018-2020) Il valore medio viene utilizzato come base per gli insediamenti locali e tutte le porzioni incrementali appartengono ai governi locali. Allo stesso tempo, entro tre anni dalla riforma sarà istituito un sistema di trasferimento di sostegno per compensare il divario finanziario ciò potrebbe essere causato dal rinvio dei collegamenti di raccolta locali. L’attuazione della riforma dell’imposta sui consumi in conformità con questo piano può garantire la stabilità di base delle risorse finanziarie centrali, stimolando al tempo stesso la vitalità locale e promuovendo la stabilità finanziaria e il progresso locale.

3. Calcolo dei numeri di base centrali locali

(1) Calcolo del gettito fiscale sul consumo di petrolio raffinato in base al principio del luogo di consumo

Questo articolo utilizza le entrate fiscali stimate sui consumi di benzina, diesel e olio combustibile per rappresentare le entrate fiscali sui consumi derivanti dai prodotti petroliferi raffinati. Poiché quando viene applicata l'imposta sul consumo sul petrolio raffinato, il petrolio raffinato viene misurato in unità di litri e le statistiche sul consumo di petrolio raffinato sono misurate in unità di 10.000 tonnellate, quindi la conversione delle unità deve essere effettuata prima. Questo articolo segue il metodo di conversione di Tang Ming et al (2020) per calcolare le entrate fiscali sul consumo di petrolio raffinato secondo il principio del luogo di consumo.

Entrate fiscali sul consumo di benzina secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia = Consumo di benzina in una determinata provincia (10.000 tonnellate) × 10 000 × 1 428,57 (litro/tonnellata) × 1,52 (yuan/litro)

Entrate fiscali sul consumo di diesel in base al principio del luogo di consumo in una determinata provincia = Consumo di diesel in una determinata provincia (10.000 tonnellate) × 10.000 × 1.190 (litro/tonnellata) × 1,20 (yuan/litro)

Entrate fiscali sul consumo di olio combustibile in base al principio del luogo di consumo in una determinata provincia = consumo di olio combustibile in una determinata provincia (10.000 tonnellate) × 10 000 × 1 129.954 (litro/tonnellata) × 1,20 (yuan/litro)

Osservando i dati sul consumo di prodotti petroliferi raffinati, abbiamo scoperto che il consumo totale di prodotti petroliferi raffinati in ciascuna provincia è diverso dal totale nazionale, principalmente a causa del doppio conteggio tra i vari luoghi (Jiang Yunyun et al., 2018). Per correggere questa distorsione, questo articolo si ispira alla pratica di Jiang Yunyun et al (2018), calcolando prima il gettito fiscale sul consumo di petrolio raffinato prima dell’aggiustamento in base al principio del luogo di consumo di una determinata provincia, e poi calcolando il petrolio raffinato corretto. gettito fiscale sul consumo secondo il principio del luogo di consumo di una determinata provincia (il gettito fiscale sul consumo di una determinata provincia è calcolato in base al principio del luogo di consumo di una determinata provincia In linea di principio, gettito fiscale sul consumo di petrolio raffinato).

Entrate fiscali sul consumo di petrolio raffinato prima dell'adeguamento in base al principio del luogo di consumo in una determinata provincia = Entrate fiscali sul consumo di benzina secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia + Entrate fiscali sul consumo di diesel in base al principio del luogo di consumo in una determinata provincia + Entrate fiscali sul consumo di olio combustibile secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia

Entrate fiscali sul consumo di petrolio raffinato in base al principio del luogo di consumo in una determinata provincia = Entrate fiscali sul consumo di petrolio raffinato prima dell'aggiustamento in base al principio del luogo di consumo in una determinata provincia ÷∑ Entrate fiscali sul consumo di petrolio raffinato prima dell'aggiustamento in base al principio del luogo di consumo in ciascuna provincia × Nazionale gettito fiscale sul consumo di petrolio raffinato

Tra questi, i dati sul consumo di benzina, diesel e olio combustibile provengono dal "China Energy Statistical Yearbook" e i dati sulle entrate fiscali nazionali sul consumo di petrolio raffinato provengono dal "China Tax Yearbook".

(2) Calcolo del gettito fiscale sul consumo automobilistico in base al principio del luogo di consumo

A causa della mancanza di dati sulle vendite di auto tassabili in ciascuna provincia, questo articolo si basa sull’approccio di Jiang Yunyun et al (2018) e utilizza il numero di auto civili di nuova immatricolazione per rappresentare le vendite al dettaglio di auto per calcolare il consumo automobilistico gettito fiscale in una determinata provincia secondo il principio del luogo di consumo.

Entrate fiscali sul consumo automobilistico secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia = Nuova targa delle auto civili in una provincia ÷∑ Nuova targa delle auto civili in ciascuna provincia × Entrate fiscali nazionali sul consumo automobilistico

Tra questi, i dati sul numero di nuove immatricolazioni di auto civili provengono dal "China Automobile Market Yearbook", mentre i dati sulle entrate fiscali nazionali per il consumo automobilistico provengono dal "China Tax Yearbook".

(3) Calcolo del gettito fiscale sui consumi e della base centrale locale secondo il principio del luogo di consumo

Se si considerano solo i luoghi in cui l'imposta sul consumo sul petrolio raffinato e sulle automobili è divisa, il gettito dell'imposta sul consumo secondo il principio del luogo di consumo di una determinata provincia è la somma del gettito dell'imposta sul consumo del petrolio raffinato e dell'imposta sul consumo delle automobili secondo il luogo di consumo principio in una determinata provincia.

Entrate fiscali sul consumo secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia = Entrate fiscali sul consumo di petrolio raffinato secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia + Entrate fiscali sul consumo delle automobili secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia (1)

Il gettito medio dell'imposta sui consumi di ciascuna provincia dal 2018 al 2020 in base al principio del luogo di consumo calcolato secondo la formula (1) è il numero base per ciascuna provincia per calcolare il governo centrale, come mostrato nella colonna (2) della Tabella 1 (omesso ).

4. Calcolo dell'incremento fiscale locale derivante dalla riforma dell'imposta sui consumi

Come accennato in precedenza, l’aumento fiscale in ciascuna provincia causato dalla riforma dell’imposta sui consumi è costituito principalmente da due parti: una parte è dovuta allo spostamento del collegamento alla riscossione dell’imposta sui consumi e alle entrate fiscali locali sui consumi dopo che il governo centrale è stato trasferito al governo centrale. (il gettito dell'imposta sui consumi era un'imposta centrale prima della riforma), ovvero la differenza tra il gettito dell'imposta sui consumi secondo il principio del luogo di consumo in ciascuna provincia e la base della soluzione superiore è anche chiamato aumento diretto delle entrate fiscali locali generate dal consumo la riforma fiscale; l'altra parte è dovuta alla riscossione dell'imposta sui consumi dal settore della produzione e poi trasferita al settore del commercio al dettaglio, all'incremento delle soprattasse sull'imposta sui consumi causate dai trasferimenti regionali, all'aumento delle entrate dell'imposta sul valore aggiunto con l'imposta sui consumi. componente della base imponibile e l’incremento delle soprattasse possono anche essere definiti incrementi indiretti delle entrate fiscali locali generate dalla riforma dell’imposta sui consumi.

(1) Calcolo dell'incremento diretto

La formula di calcolo per l'incremento diretto è la seguente:

Incremento diretto di una determinata provincia = gettito fiscale sui consumi secondo il principio del luogo di consumo di una determinata provincia - base della soluzione superiore di una determinata provincia (2)

Il metodo di calcolo del gettito dell'imposta sui consumi secondo il principio del luogo di consumo può essere dedotto dall'articolo precedente. Il gettito dell'imposta sui consumi di ciascuna provincia nel 2021 calcolato secondo questo metodo è mostrato nella colonna (3) della Tabella 1 (omesso). Sottrailo dalla soluzione base superiore nella colonna (2) della Tabella 1 (omesso) per ottenere Il diretto l'incremento di ciascuna provincia nel 2021 è dettagliato nella colonna (4) della Tabella 1 (omessa).

Dai risultati del calcolo nella colonna (4) della Tabella 1 (omessa), possiamo vedere che tutte le province possono ottenere incrementi diretti positivi in ​​questa riforma. L'incremento diretto medio è di 2,412 miliardi di yuan, e più del 70% delle province lo hanno fatto incrementi L'importo sarà superiore a 1 miliardo di yuan e Hunan, il più alto, potrà ottenere un aumento diretto di quasi 10 miliardi di yuan.

(2) Calcolo dell'incremento indiretto

Poiché imposte come la tassa sulla manutenzione urbana e sull'edilizia, la sovrattassa sull'istruzione e la sovrattassa sull'istruzione locale sono sia soprattasse dell'imposta sui consumi che soprattasse dell'imposta sul valore aggiunto, per comodità di calcolo, quando si calcola l'incremento indiretto, questo articolo calcola innanzitutto il collegamento per la riscossione dell'imposta sui consumi che è stato spostato successivamente. Viene calcolato l'incremento risultante delle entrate dell'imposta sul valore aggiunto in una determinata provincia, quindi vengono calcolati l'incremento dell'imposta sui consumi e le soprattasse dell'imposta sul valore aggiunto, e infine i due vengono sommati.

1. Calcolo del gettito incrementale dell'imposta sul valore aggiunto. Quando il collegamento di riscossione dell'imposta sui consumi viene spostato dal collegamento di produzione al collegamento di vendita al dettaglio, le entrate dell'imposta sui consumi verranno trasferite dal luogo di produzione al luogo di consumo. La parte delle entrate dell'imposta sul valore aggiunto generata da questo trasferimento delle entrate dell'imposta sui consumi poiché anche la base imponibile verrà trasferita dal luogo di produzione dei beni di consumo imponibili al luogo di consumo. Si può vedere che per misurare il gettito incrementale dell’imposta sul valore aggiunto generato dallo spostamento all’indietro della riscossione dell’imposta sui consumi in ciascuna provincia, è necessario prima misurare il trasferimento incrementale delle entrate dell’imposta sui consumi in ciascuna provincia, e poi misurare il entrate incrementali dell'imposta sul valore aggiunto generate da questo incremento.

(1) Calcolo dell'incremento del trasferimento delle entrate dell'imposta sui consumi. La formula di calcolo è la seguente:

Trasferimento incrementale delle entrate dell'imposta sui consumi in una determinata provincia = Entrate dell'imposta sui consumi secondo il principio del luogo di consumo in una determinata provincia - Entrate dell'imposta sui consumi secondo il principio del luogo di produzione in una determinata provincia (3)

Entrate dell'imposta sul consumo secondo il principio del luogo di produzione in una determinata provincia = Entrate dell'imposta sul consumo del petrolio raffinato secondo il principio del luogo di produzione in una determinata provincia + Entrate dell'imposta sul consumo delle automobili secondo il principio del luogo di produzione in una certa provincia (4)

Tra questi, il gettito fiscale sul consumo di petrolio raffinato secondo il principio del luogo di produzione in una determinata provincia viene calcolato secondo il metodo di calcolo del gettito fiscale sul consumo di petrolio raffinato secondo il principio del luogo di consumo sopra menzionato. Basta sostituire il volume di consumo della benzina , diesel e olio combustibile con il volume di produzione e il luogo di produzione possono essere ottenuti dalle accise su benzina, diesel e olio combustibile in base al principio: entrate delle accise sui prodotti petroliferi raffinati. I dati sulla produzione di benzina, diesel e olio combustibile provengono dal China Energy Statistical Yearbook. Allo stesso modo, il gettito fiscale sul consumo automobilistico in base al principio del luogo di produzione in una determinata provincia segue il metodo di calcolo del gettito fiscale sul consumo automobilistico secondo il principio del luogo di consumo menzionato sopra. Basta sostituire il numero di auto civili di nuova immatricolazione con la produzione di veicoli, e noi può ottenere il gettito dell'imposta sul consumo delle auto di piccole dimensioni in base al principio del luogo di produzione. I dati sulla produzione automobilistica provengono dal sito web dell'Ufficio nazionale di statistica. Secondo l'equazione (4), è possibile ottenere le entrate dell'imposta sui consumi di ciascuna provincia nel 2021 secondo il principio dell'ubicazione della produzione, vedere la colonna (5) della tabella 1 (omessa). Quindi, secondo l'equazione (3), è possibile ottenere il trasferimento incrementale delle entrate fiscali sui consumi in ciascuna provincia nel 2021.

(2) Calcolo del gettito incrementale dell'imposta sul valore aggiunto. Poiché l'imposta sul valore aggiunto è un'imposta condivisa tra il governo centrale e quello locale e i governi centrale e locale condividono le entrate in un rapporto di 50:50, la formula di calcolo per il gettito incrementale dell'imposta sul valore aggiunto di una determinata provincia dopo il consumo la fase di riscossione delle imposte viene spostata indietro è la seguente:

Incremento delle entrate dell'imposta sul valore aggiunto in una determinata provincia = Trasferimento incrementale delle entrate dell'imposta sui consumi in una determinata provincia × 13% × 50%

2. Calcolo degli ulteriori incrementi fiscali. Le soprattasse per l'imposta sui consumi e l'imposta sul valore aggiunto comprendono la tassa sulla manutenzione urbana e sull'edilizia, la sovrattassa sull'istruzione e la sovrattassa sull'istruzione locale. Pertanto, il calcolo dell'incremento delle soprattasse in una determinata provincia è il seguente:

Incremento delle imposte e tasse aggiuntive in una determinata provincia = (Incremento del trasferimento delle entrate dell'imposta sui consumi in una determinata provincia + Incremento delle entrate dell'imposta sul valore aggiunto in una determinata provincia × 2) × (Aliquota dell'imposta sulla manutenzione urbana e sulla costruzione + 3% + 2 %)

3. Calcolo dell'incremento indiretto. La formula di calcolo è la seguente:

Incremento indiretto di una certa provincia = incremento delle entrate IVA di una certa provincia + incremento di tasse e tasse aggiuntive di una certa provincia (5)

L'incremento indiretto di ciascuna provincia nel 2021 calcolato secondo l'equazione (5) è mostrato nella colonna (6) della Tabella 1 (omessa). I risultati mostrano che quando il collegamento per la riscossione dell'imposta sui consumi viene spostato dal collegamento alla produzione al collegamento al dettaglio, l'incremento dell'imposta indiretta di 15 province è positivo, l'incremento dell'imposta indiretta delle restanti 15 province è negativo e il numero di province con reddito netto i trasferimenti in entrata e in uscita sono gli stessi.

(3) Calcolo dell'incremento dell'imposta locale

La formula di calcolo è la seguente:

Incremento fiscale di una certa provincia = incremento diretto di una certa provincia + incremento indiretto di una certa provincia (6)

Secondo l'equazione (6), è possibile stimare l'incremento fiscale di ciascuna provincia nel 2021, vedere la colonna (7) della tabella 1 (omessa). I risultati mostrano che nell’anno della riforma, ad eccezione di sette province, Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi e Gansu, che hanno registrato una crescita negativa delle entrate fiscali, le rimanenti 23 province (che rappresentano circa il 77%) hanno potuto ottenere risultati positivi. crescita delle entrate fiscali, di cui 19 Le entrate fiscali di ciascuna provincia sono aumentate di oltre 1 miliardo di yuan, e l'aumento maggiore si è verificato ancora nello Hunan, raggiungendo 14,021 miliardi di yuan.

5. Valutazione dell'effetto della riforma dell'imposta sui consumi sull'alleviamento delle difficoltà operative finanziarie locali

Come si può vedere da quanto sopra, per la maggior parte delle province, la riforma dell’imposta sui consumi contribuisce a promuovere la crescita delle risorse finanziarie locali, ma l’entità della crescita finanziaria in ciascuna provincia è diversa. Inoltre, questo articolo si ispira all’approccio di Tang Ming et al (2022) e utilizza il tasso di riduzione del gap fiscale (incremento fiscale/gap fiscale) per misurare la misura in cui la riforma dell’imposta sui consumi allevia le difficoltà operative fiscali locali. Il tasso stimato di riduzione del gap fiscale di ciascuna provincia nel 2021 è mostrato nella colonna (9) della Tabella 1 (omessa). Ad eccezione di Liaoning e altre 7 province con pressione fiscale crescente, le restanti 23 province avranno una riduzione media del gap fiscale di 1,12. % nel 2021. La provincia di Hunan ha il tasso di riduzione del gap fiscale più elevato (2,76%).

Per le sette province di Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi e Gansu, il motivo per cui la riforma dell'imposta sui consumi porterà a una diminuzione delle entrate è perché queste province sono grandi produttori di petrolio raffinato o automobili, ma non necessariamente Essendo una delle principali province di consumo, le entrate fiscali sui consumi sono diminuite dopo che il processo di riscossione delle imposte sui consumi è stato spostato successivamente. Ad esempio: Shandong, Liaoning e Shaanxi sono province importanti nella produzione di prodotti petroliferi raffinati ma non grandi consumatori; anche il volume di produzione di automobili nel Liaoning e nello Shaanxi è superiore al loro consumo, sebbene il volume di consumo di automobili nello Shandong sia superiore; il volume di produzione, a causa del gettito fiscale sui consumi della provincia di Shandong è inferiore a 1/4 del gettito fiscale sui consumi di prodotti petroliferi raffinati, quindi, nel complesso, anche lo Shandong ha sofferto maggiormente della riforma fiscale sui consumi simulata in questo articolo. Al fine di garantire che la riforma non riduca le risorse finanziarie di ciascuna provincia, il governo centrale può istituire un sistema di trasferimento di sostegno durante il periodo di transizione (come i primi tre anni dopo la riforma) per fornire una certa compensazione finanziaria alle province con crescita negativa delle entrate fiscali. Come si può vedere dalla colonna (7) della tabella 1 (omessa), la riduzione stimata nelle sette province che registreranno una crescita negativa delle entrate a causa della riforma dell’imposta sui consumi nel 2021 è di 14,512 miliardi di yuan se il governo centrale compensa divario attraverso i pagamenti di trasferimento, questo importo sarà di soli 14,512 miliardi di yuan, pari a circa il 2,95% dell'importo totale di 491,323 miliardi di yuan nella colonna (2) della tabella 1 (omessa), non avrà un grande impatto sul governo centrale. finanza.

Sebbene l’effetto dello spostamento della riscossione dell’imposta sui consumi per compensare il gap fiscale locale non sia stato significativo nell’anno della riforma (il tasso di riduzione del gap fiscale locale è stato fino al 2,76%), la riforma dell’imposta sui consumi contribuisce a motivare governi locali a migliorare ulteriormente l’ambiente di consumo e sfruttare il potenziale di consumo. Il rafforzamento del mercato dei consumi aumenterà le entrate fiscali sui consumi locali. Pertanto, l’effetto a lungo termine della riforma dell’imposta sui consumi sui gap fiscali locali è più evidente che a breve termine. Questo articolo stima approssimativamente il tasso di riduzione del gap fiscale di ciascuna provincia dopo cinque anni di riforma. I risultati della stima sono mostrati nella colonna (10) della Tabella 1 (omessa): dopo cinque anni di riforma, il tasso medio di riduzione del gap fiscale di ciascuna provincia può raggiungere più del 6%, e il tasso di riduzione del gap fiscale di Shanghai può superare il 30%. % Inoltre, dopo la riforma, lo Shandong e il Guangdong, che allora necessitavano di trasferimenti centrali per compensare le risorse finanziarie, possono anche raggiungere un tasso di riduzione del gap fiscale del 10,33% cinque anni dopo la riforma. Ciò dimostra che, nel lungo periodo, la riforma dell’imposta sui consumi può avere un buon effetto nell’alleviare le difficoltà finanziarie locali.

(Questo articolo è un estratto e il testo originale è stato pubblicato nel numero 7 di "Taxation Research", 2024.)

Benvenuti a citare nel seguente formato:

Zhang Xiaoying, Tang Zijie, Chen Haiyu Pensieri sul ripristino della riscossione delle imposte sui consumi e sul costante progresso delle riforme locali [J].