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Autor:

Zhang Xiaoying (Fakultät für Finanzen und Steuern, Capital University of Economics and Business)

Tang Zijie (School of Finance, Renmin University of China)

Chen Haiyu (School of Finance and Taxation, Henan University of Economics and Law)

Um die Reform der Rückverlagerung der Verbrauchssteuereinziehung voranzutreiben, müssen wir der „Stabilitätsformel“ folgen. Die Umsetzung der „Stabilitätsformel“ sollte sich in zwei Aspekten widerspiegeln: Einerseits muss die Erhebungsverknüpfung nach hinten verschoben werden und die den Ortsgebieten zugeordneten Verbrauchsteuerposten müssen in der Erhebung und Verwaltung kontrollierbar sein, ohne die Leistungsfähigkeit des Verbrauchs zu beeinträchtigen Steuerregulierungsfunktion; andererseits sollte der Plan zur „Festlegung der Basis und Anpassung des Zuwachses“ dazu beitragen, die Schwierigkeiten bei lokalen Finanzoperationen zu lindern, unter der Voraussetzung, dass die grundlegende Stabilität der zentralen und lokalen Finanzressourcen gewährleistet ist.

1. Verbrauchsteuerposten, die geeignet sind, den Erhebungsprozess nach hinten zu verlagern und lokale Gebiete abzugrenzen

(1) Spezifische Posten, die besteuert und kontrolliert werden können

Derzeit wird die Verbrauchssteuer meines Landes hauptsächlich im Produktionsprozess erhoben. Wenn die Einziehungsverbindung auf die Einzelhandelsverbindung verlagert wird, werden die Steuerbehörden mit einer großen Zahl verstreuter Steuerzahler konfrontiert sein, was die Einziehung schwieriger macht, was zu einem großen Verlust von Steuerquellen führen kann. Um die Reform der Rückverlagerung der Verbrauchsteuer-Erhebungsverknüpfung voranzutreiben, müssen wir daher zunächst sicherstellen, dass die Erhebung und Verwaltung der Verbrauchsteuerposten, die zurück in die Erhebungsverknüpfung verschoben wurden, kontrollierbar sind.

In unserem Land unterliegen Zigaretten und Feuerwerkskörper einer Monopolverwaltung, und die Steuerbehörden können diese nutzen, um die Verkaufsinformationen von Zigaretten und Feuerwerkskörpern zu erfassen. Motorräder, Autos und Yachten unterliegen einem Kraftfahrzeug- und Schiffszulassungsverwaltungssystem sowie der Steuer Behörden können es mit der Fahrzeug- und Schiffsregistrierungsverwaltungsabteilung teilen. Das echte Qualitätssicherungssystem, das auf der „Zhenzhima“-Technologie basiert, kann einen Wein und einen Code realisieren und die Herkunft der Waren an jedem Knotenpunkt verfolgen im Prozess vom Material bis zum Umlauf (Zhou Bo et al., 2021a) Die intelligenten Steuerkontrollsysteme an Tankstellen, die an verschiedenen Orten installiert wurden, können Informationen über die Arten und Verkaufsmengen von Gas genau, vollständig und in Echtzeit sammeln Stationen (Lin Ying et al., 2022). Es zeigt sich, dass durch die Verlagerung der Sammlung dieser Konsumgüter in den Einzelhandel die Sammlung und Verwaltung grundsätzlich kontrolliert werden kann. Gleichzeitig sind Verbraucher bei Luxusgütern wie hochwertiger Kosmetik, hochwertigen Uhren, wertvollem Schmuck und Jade, Golfbällen und Golfausrüstung relativ bewusster, Rechnungsbelege anzufordern. Dies hilft auch den Steuerbehörden, die Umsätze zu erfassen Informationen zu Verbrauchsgütern und Erhebung von Steuern für den Einzelhandel. Die Verbrauchssteuer bietet Erhebungs- und Verwaltungsschutz.

Das Regulierungssystem für Konsumgüter in anderen Kategorien ist nicht perfekt. Wenn die Verbrauchssteuer auf Einzelhandelsebene erhoben wird, erhöhen sich die Erhebungs- und Verwaltungskosten der Steuerbehörden. Daher sollte die Sammlung relevanter Elemente nicht später verschoben werden, bevor ein ausgereiftes Regulierungssystem eingerichtet ist.

(2) Posten, die keinen Einfluss auf die Leistung der Verbrauchsteueranpassungsfunktion haben

Neben der Erhöhung der Steuereinnahmen hat die Verbrauchsteuer auch eine regulierende Funktion. Und im Vergleich dazu legen viele Länder mehr Wert auf die Regulierungsfunktion der Verbrauchssteuer (Zhang Deyong, 2021). Daher müssen Verbrauchsteuerposten, die für eine Rückführung der Erhebungsverknüpfung und eine Dezentralisierung der Lokalisierung geeignet sind, nicht nur die Voraussetzungen für eine Rückführung der Erhebung und Verwaltung erfüllen, sondern auch sicherstellen, dass die Regulierungsfunktion der Verbrauchsteuer nach der Reform nicht beeinträchtigt wird. Im Allgemeinen wird die Verlagerung der Erhebungsbeziehung der Verbrauchssteuer von der Produktionsbeziehung zur Einzelhandelsbeziehung dazu beitragen, das „Gefühl der Steuerbelastung“ der Verbraucher zu stärken und dadurch die Regulierungsfunktion der Verbrauchssteuer zu stärken. Nachdem jedoch bestimmte Verbrauchssteuerposten den Kommunalverwaltungen zugewiesen wurden, können die Kommunalverwaltungen in den Geschäftsbetrieb eingreifen, um mehr Verbrauchssteuereinnahmen zu erzielen (Zhou Bo et al., 2021b), wodurch die Regulierungsfunktion der Verbrauchssteuer geschwächt wird. Wenn beispielsweise die Verbrauchssteuer auf Tabak und Alkohol dezentral auf die Kommunalverwaltungen übertragen wird, können die Kommunalverwaltungen zur Erhöhung der Steuereinnahmen aktiv Vorzugsmaßnahmen einführen, um die Einwohner zum Konsum von mehr Tabak und Alkohol zu ermutigen. Dies ist nicht gut für die Gesundheit der Einwohner. sondern schränkt auch die Verbrauchssteuer ein, um den Konsum zu steuern. Daher ist es nicht angebracht, die Verbrauchssteuern auf Zigaretten, Alkohol usw. zu dezentralisieren.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass unter Berücksichtigung sowohl der kontrollierbaren als auch der regulierenden Funktionen der Erhebung und Verwaltung die spezifischen Verbrauchssteuerposten, die sich derzeit für eine Verschiebung der Erhebungsverknüpfung und die Zuordnung von Orten eignen, zu den raffinierten Ölen, Autos, Motorrädern, Yachten, hochwertigen Kosmetika, High-End-Uhren, kostbarer Schmuck sowie Schmuck und Jade, Golfbälle und Golfausrüstung, Feuerwerkskörper und Feuerwerk usw.

2. Plan „Basiszahl festlegen und Inkrement anpassen“.

Unter den oben genannten spezifischen Verbrauchsteuerposten, die für eine spätere Erhebung geeignet sind und den Kommunalverwaltungen zugewiesen werden können, ist der Anteil der Verbrauchsteuereinnahmen aus anderen Posten als raffiniertem Öl und Automobilen relativ gering. Ihre Verlagerung auf die Kommunalverwaltungen wird sich auf die lokalen Finanzen auswirken . Relativ klein. Daher wird in diesem Artikel der Plan „Basiszahl festlegen und Inkrement erhöhen“ nur für die unteren Teile der Kategorien raffiniertes Öl und Automobile mit einem relativ hohen Anteil erörtert.

Unter der Anforderung, „die Stabilität der vorhandenen Finanzressourcen der Zentral- und Kommunalverwaltungen zu gewährleisten“, muss der Plan zur „Festlegung der Basis und Anpassung des Zuwachses“ zwei Grundsätzen folgen: Erstens muss die Stabilität der Finanzressourcen der Zentralregierung sichergestellt werden und das reibungslose Funktionieren der Finanzen der Zentralregierung nicht beeinträchtigen, und zweitens sicherstellen, dass die lokalen Finanzressourcen stabil und fortschrittlich sind und sich nicht negativ auf die lokalen Steuereinnahmen auswirken können, beispielsweise durch die Verschiebung des Prozesses zur Erhebung der Verbrauchssteuer und die Erhöhung der Steuereinnahmen Basis an die Zentralregierung. Konkret sollte es sich in den folgenden Aspekten widerspiegeln.

(1) Bezüglich der Auswahl von „Basisjahr“ in „feste Basisnummer“

Um die Stabilität der Finanzressourcen der Zentralregierung zu gewährleisten, besteht die herkömmliche Praxis der „Festlegung der Basis“ darin, die Verbrauchssteuereinnahmen im Basisjahr als Grundlage für die Überweisung von Mitteln an die Zentralregierung durch die Kommunalverwaltungen zu verwenden. Aufgrund gewisser Schwankungen der jährlichen Verbrauchssteuereinnahmen jeder Provinz (einschließlich autonomer Regionen und Gemeinden, siehe unten) wird jedoch das Vorjahr des Reformjahres als Basisjahr verwendet und die Verbrauchssteuereinnahmen auf die übertragen Zentralregierung, dann die Verbrauchssteuer einiger Provinzen in der frühen Phase der Reform Der Einnahmenzuwachs (die Differenz zwischen Verbrauchssteuereinnahmen und der zentralen Basis) kann negativ sein, was der lokalen Finanzstabilität nicht förderlich ist. Um das mögliche Problem des „negativen Wachstums“ der Verbrauchssteuereinnahmen jeder Provinz nach der Reform aufgrund von Schwankungen der Verbrauchssteuereinnahmen jeder Provinz zu vermeiden, besteht daher ein sichererer und vernünftigerer Ansatz darin, die Jahre vor der Reform zu nutzen (z. B. die ersten drei Jahre) als „feste Basis“ Das „Basisjahr“.

(2) Zur Wahl der „Basis“ in „feste Basis“

Theoretisch sollte die „Basiszahl“ in der „festen Basiszahl“ auf den Verbrauchssteuereinnahmen jeder Provinz im „Basisjahr“ als Basiszahl basieren, die die Kommunalverwaltungen an die Zentralregierung übertragen können „Basisjahr“ sind die drei Jahre vor dem Reformjahr, das Reformjahr sollte als Basiszahl verwendet werden. Als „Basiszahl“ wird der Durchschnittswert jeder Provinz in den letzten drei Jahren verwendet. Darüber hinaus sollte die Grundlage für die Auslegung der Zentralregierung durch Kommunalverwaltungen auf der Verbindung zur Erhebung der Verbrauchssteuer basieren und dann auf die Verknüpfung mit dem Einzelhandel übergehen – dem Prinzip der Erhebung am Ort des Verbrauchs –, also auf den geschätzten Einnahmen aus der Verbrauchssteuer und nicht auf den aktuellen Verbrauchssteuer-Produktionsverbindung - das Prinzip der Erhebung am Ort der Produktion - die erhobenen Verbrauchssteuereinnahmen. Dies liegt daran, dass, wenn die von jeder Provinz auf der Grundlage des Produktionsgebietsprinzips erhobenen Verbrauchssteuereinnahmen an die Zentralregierung übertragen werden, für Provinzen, die Konsumgüter produzieren, aber keine Hauptverbrauchsprovinzen sind, die Verbrauchssteuern erheben, die Verbrauchssteuereinnahmen, die sie erhalten, in Das Jahr der Reform könnte weit unter dem Jahr liegen, in dem die Basis der Zentralregierung angehoben werden muss, was das Haushaltsungleichgewicht der Provinz weiter verschärfen wird.

(3) Umgang mit Änderungen der lokalen Steuereinnahmen, die durch Änderungen der verbrauchsteuerbezogenen Steuern verursacht werden, die durch die spätere Verschiebung des Verbrauchsteuererhebungsprozesses verursacht werden

Veränderungen bei den verbrauchsteuerbezogenen Steuern und Gebühren, die durch die Rückwärtsverschiebung der Verbrauchsteuererhebung verursacht werden, spiegeln sich in zwei Aspekten wider. Einerseits wird nach der Verlagerung der Verbrauchssteuererhebung von der Produktionsverbindung auf die Einzelhandelsverbindung der Verbrauchssteuerzuschlag vom Produktionsort auf den Verbrauchsort übertragen. Wenn andererseits die Erhebung der Verbrauchssteuer von der Produktionsverbindung auf die Einzelhandelsverbindung verlagert wird, wird der Teil des Mehrwertsteueraufkommens und seiner zusätzlichen Steuern, die durch die Verbrauchssteuer als Bestandteil der Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage entstehen, reduziert auch vom Produktionsort zum Konsumort verlagert werden (Cui Huiyu) et al., 2022). Beide Aspekte wirken sich auf die Eigeninteressen von Provinzen aus, die große Konsumgüterproduzenten sind, aber keine Großverbraucher, die Verbrauchssteuern erheben.

Zu diesem Zweck kann die Zentralregierung im Zusammenhang mit der Verbrauchssteuerreform in der frühen Phase der Reform ein Transferzahlungssystem einrichten und einen gewissen Ausgleich für die finanziellen Ressourcen bereitstellen, die den Provinzen mit großen Erzeugern, aber nicht den Provinzen mit hohem Verbrauch aufgrund von Steuereinbußen entgehen die Rückständigkeit des Verbrauchsteuererhebungsprozesses, um sicherzustellen, dass diese Provinzen ihre finanziellen Ressourcen während der Verbrauchsteuerreform aufrechterhalten können. In gewisser Weise verschafft die Einrichtung eines unterstützenden Transferzahlungssystems diesen Provinzen auch Zeit, das Konsumumfeld zu verbessern und das Konsumpotenzial zu kultivieren, um das Problem des negativen Steuerwachstums zu lösen, das durch die Verlagerung des Verbrauchssteuererhebungsprozesses verursacht werden kann zurück. Aus der nachstehenden Schätzung geht hervor, dass die Einrichtung des unterstützenden Transferzahlungssystems nur sehr begrenzte Auswirkungen auf die Finanzmittel der Zentralregierung hat und die Finanzmittel der Zentralregierung dennoch grundsätzlich stabil bleiben können.

(4) Bezüglich des Kalibers „Inkrement“ in der „Inkrementeinstellung“

Intuitiv ausgedrückt bezieht sich der „Zuwachs“ bei der „Inkrementanpassung“ auf den Zuwachs der lokalen Verbrauchssteuereinnahmen, der durch die Verbrauchssteuerreform verursacht wird, also auf die Differenz zwischen den lokalen Verbrauchssteuereinnahmen und der oberen Lösungsbasis. Wie aus der vorherigen Analyse hervorgeht, wird die Verbrauchsteuerreform jedoch auch zu einer Verlagerung der Verbrauchsteuerzuschläge vom Ort der Produktion zum Ort des Verbrauchs und zu einer Verlagerung der Verbrauchsteuer von der Produktionsverbindung auf die Einzelhandelsverbindung führen , was dazu führt, dass die Verbrauchssteuer in den Mehrwertsteuerpreis einbezogen wird. Die Gebühren werden vom Ort der Produktion auf den Ort des Verbrauchs verlagert, sodass der umfassendere Begriff „Erhöhung“ die durch die Rückwärtsverschiebung verursachten inkrementellen Änderungen der Verbrauchssteuerzuschläge umfassen sollte des Zusammenhangs mit der Verbrauchsteuererhebung sowie den in Betracht gezogenen schrittweisen Änderungen der verbrauchsteuerbezogenen Mehrwertsteuern und deren Zuschläge. Daher verfolgt dieser Artikel einen breiten „inkrementellen“ Ansatz bei der Analyse der „inkrementellen“ Auswirkungen der Verbrauchsteuerreform auf die lokale Finanzwelt.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass unter der Annahme, dass 2021 das „Reformjahr“ ist, der in diesem Artikel entworfene Plan „feste Basis und schrittweise Erhöhung“ wie folgt aussieht: Basierend auf dem Prinzip der Verbrauchsteuereinnahmen in den ersten drei Jahren des „Reformjahres“ ( 2018-2020) Der Durchschnittswert wird als Grundlage für die lokale Besiedlung verwendet, und alle inkrementellen Teile gehören den lokalen Regierungen. Gleichzeitig wird innerhalb von drei Jahren nach der Reform ein unterstützendes Transferzahlungssystem eingerichtet, um die finanzielle Lücke auszugleichen Dies kann durch die Verschiebung lokaler Sammlungslinks verursacht werden. Die Durchführung einer Verbrauchssteuerreform gemäß diesem Plan kann die grundsätzliche Stabilität der zentralen Finanzressourcen gewährleisten und gleichzeitig die lokale Vitalität stimulieren sowie die lokale Finanzstabilität und den Fortschritt fördern.

3. Berechnung lokaler zentraler Basiszahlen

(1) Berechnung der Einnahmen aus der Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl nach dem Prinzip des Verbrauchsorts

In diesem Artikel werden die geschätzten Verbrauchssteuereinnahmen aus Benzin, Diesel und Heizöl verwendet, um die Verbrauchssteuereinnahmen aus raffinierten Ölprodukten darzustellen. Da bei der Erhebung der Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl raffiniertes Öl in Litern gemessen wird und die Verbrauchsstatistik von raffiniertem Öl in Einheiten von 10.000 Tonnen gemessen wird, muss zunächst eine Einheitenumrechnung durchgeführt werden. Dieser Artikel folgt der Umrechnungsmethode von Tang Ming et al. (2020), um die Verbrauchssteuereinnahmen von raffiniertem Öl nach dem Prinzip des Verbrauchsorts zu berechnen.

Einnahmen aus der Benzinverbrauchssteuer nach dem Verbrauchsortprinzip in einer bestimmten Provinz = Benzinverbrauch in einer bestimmten Provinz (10.000 Tonnen) × 10.000 × 1.428,57 (Liter/Tonne) × 1,52 (Yuan/Liter)

Einnahmen aus der Dieselverbrauchssteuer nach dem Verbrauchsortprinzip in einer bestimmten Provinz = Dieselverbrauch in einer bestimmten Provinz (10.000 Tonnen) × 10.000 × 1.190 (Liter/Tonne) × 1,20 (Yuan/Liter)

Einnahmen aus der Heizölverbrauchssteuer nach dem Verbrauchsortprinzip in einer bestimmten Provinz = Heizölverbrauch in einer bestimmten Provinz (10.000 Tonnen) × 10.000 × 1.129,954 (Liter/Tonne) × 1,20 (Yuan/Liter)

Bei der Beobachtung der Verbrauchsdaten von raffinierten Ölprodukten stellten wir fest, dass der Gesamtverbrauch an raffinierten Ölprodukten in den einzelnen Provinzen vom nationalen Gesamtverbrauch abweicht, was hauptsächlich auf Doppelzählungen zwischen verschiedenen Orten zurückzuführen ist (Jiang Yunyun et al., 2018). Um diese Verzerrung zu korrigieren, stützt sich dieser Artikel auf die Praxis von Jiang Yunyun et al. (2018), zunächst die Einnahmen aus der Verbrauchssteuer für raffiniertes Öl vor der Anpassung nach dem Verbrauchsortprinzip einer bestimmten Provinz zu berechnen und dann das angepasste raffinierte Öl zu berechnen Verbrauchsteuereinnahmen nach dem Verbrauchsortprinzip einer bestimmten Provinz (die Verbrauchsteuereinnahmen einer bestimmten Provinz werden auf der Grundlage des Verbrauchsortprinzips einer bestimmten Provinz berechnet).

Einnahmen aus der Verbrauchssteuer für raffiniertes Öl vor der Anpassung nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz = Einnahmen aus der Verbrauchssteuer für Benzin nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz + Einnahmen aus der Dieselverbrauchssteuer nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz + Einnahmen aus der Verbrauchssteuer für Heizöl nach dem Verbrauchsortprinzip in einer bestimmten Provinz

Einnahmen aus der Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz = Einnahmen aus der Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl vor der Anpassung nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz ÷∑ Einnahmen aus der Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl vor der Anpassung nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in jeder Provinz × National Einnahmen aus der Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl

Darunter stammen die Verbrauchsdaten für Benzin, Diesel und Heizöl aus dem „China Energy Statistical Yearbook“ und die nationalen Daten zur Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl stammen aus dem „China Tax Yearbook“.

(2) Berechnung der Einnahmen aus der Kfz-Verbrauchssteuer nach dem Prinzip des Verbrauchsorts

Aufgrund des Mangels an Verkaufsdaten steuerpflichtiger Autos in den einzelnen Provinzen stützt sich dieser Artikel auf den Ansatz von Jiang Yunyun et al. (2018) und verwendet die Anzahl neu zugelassener ziviler Autos, um den Einzelhandelsverkauf von Autos darzustellen und den Autoverbrauch zu berechnen Steuereinnahmen in einem bestimmten Bundesland nach dem Verbrauchsortprinzip.

Einnahmen aus der Kfz-Verbrauchssteuer nach dem Verbrauchsortprinzip in einer bestimmten Provinz = Neuzulassungszahl von Zivilfahrzeugen in einer Provinz ÷∑ Neuzulassungszahl von Zivilfahrzeugen in jeder Provinz × Nationale Kfz-Verbrauchssteuereinnahmen

Unter anderem stammen die Daten zur Zahl der Neuzulassungen von Zivilfahrzeugen aus dem „China Automobile Market Yearbook“ und die Daten zu den nationalen Einnahmen aus der Kfz-Verbrauchssteuer stammen aus dem „China Tax Yearbook“.

(3) Berechnung der Verbrauchssteuereinnahmen und der lokalen zentralen Bemessungsgrundlage nach dem Prinzip des Verbrauchsorts

Betrachtet man nur die Orte, an denen die Verbrauchssteuer auf raffiniertes Öl und auf Kraftfahrzeuge aufgeteilt ist, ist das Verbrauchsteueraufkommen nach dem Verbrauchsortprinzip einer bestimmten Provinz die Summe der Verbrauchssteuereinnahmen auf raffiniertes Öl und der Verbrauchssteuer auf Kraftfahrzeuge nach dem Verbrauchsortprinzip Prinzip in einer bestimmten Provinz.

Einnahmen aus der Verbrauchssteuer nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz = Einnahmen aus der Verbrauchssteuer für raffiniertes Öl nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz + Einnahmen aus der Verbrauchssteuer aus Kraftfahrzeugen nach dem Prinzip des Verbrauchsorts in einer bestimmten Provinz (1)

Die durchschnittlichen Verbrauchssteuereinnahmen jeder Provinz von 2018 bis 2020, basierend auf dem Verbrauchsortprinzip, berechnet nach Formel (1), sind die Basiszahl für jede Provinz zur Berechnung der Zentralregierung, wie in Spalte (2) von Tabelle 1 dargestellt (weggelassen). ).

4. Berechnung der lokalen Steuererhöhung durch die Reform der Verbrauchssteuer

Wie oben erwähnt, besteht die durch die Verbrauchssteuerreform verursachte Steuererhöhung in jeder Provinz hauptsächlich aus zwei Teilen: Ein Teil ist auf die Verschiebung der Verbindung zur Erhebung der Verbrauchssteuer und die lokalen Verbrauchssteuereinnahmen nach der Übertragung von der Zentralregierung auf die Zentralregierung zurückzuführen (Verbrauchssteuereinnahmen waren vor der Reform eine zentrale Steuer), d. h. die Differenz zwischen den Verbrauchssteuereinnahmen nach dem Verbrauchsortprinzip in jeder Provinz und der oberen Lösungsbasis wird auch als direkte Erhöhung der durch den Verbrauch erzeugten lokalen Steuereinnahmen bezeichnet Steuerreform; der andere Teil ist darauf zurückzuführen, dass die Verbrauchsteuer von der Produktionsverbindung eingezogen und dann auf die Einzelhandelsverbindung verlagert wird. Die Erhöhung der Verbrauchsteuerzuschläge durch regionale Transfers, die Erhöhung der Mehrwertsteuereinnahmen mit der Verbrauchsteuer Bestandteil der Steuerbemessungsgrundlage, und die Erhöhung der Zuschläge kann auch als indirekte Erhöhung der kommunalen Steuereinnahmen durch die Verbrauchsteuerreform bezeichnet werden.

(1) Berechnung des direkten Inkrements

Die Berechnungsformel für die direkte Inkrementierung lautet wie folgt:

Direkter Zuwachs einer bestimmten Provinz = Verbrauchssteuereinnahmen nach dem Verbrauchsortprinzip einer bestimmten Provinz – obere Lösungsbasis einer bestimmten Provinz (2)

Die Berechnungsmethode des Verbrauchsteueraufkommens nach dem Ortsprinzip des Verbrauchs lässt sich aus dem vorherigen Artikel ableiten. Die nach dieser Methode berechneten Verbrauchsteuereinnahmen jeder Provinz im Jahr 2021 sind in Spalte (3) von Tabelle 1 (weggelassen) dargestellt. Subtrahieren Sie sie von der oberen Lösungsbasis in Spalte (2) von Tabelle 1 (weggelassen), um die direkte zu erhalten Der Zuwachs jeder Provinz im Jahr 2021 ist in Spalte (4) von Tabelle 1 aufgeführt (weggelassen).

Aus den Berechnungsergebnissen in Spalte (4) von Tabelle 1 (weggelassen) können wir ersehen, dass alle Provinzen bei dieser Reform positive direkte Zuwächse erzielen können. Der durchschnittliche direkte Zuwachs beträgt 2,412 Milliarden Yuan, und mehr als 70 % der Provinzen haben direkte Zuwächse Der Betrag wird mehr als 1 Milliarde Yuan betragen, und Hunan, der höchste, kann eine direkte Erhöhung von fast 10 Milliarden Yuan erhalten.

(2) Berechnung des indirekten Zuwachses

Da es sich bei Steuern wie der städtischen Instandhaltungs- und Bausteuer, dem Bildungszuschlag und dem lokalen Bildungszuschlag sowohl um Verbrauchssteuerzuschläge als auch um Mehrwertsteuerzuschläge handelt, wird in diesem Artikel zur Vereinfachung der Berechnung bei der Berechnung des indirekten Zuschlags zunächst der Link zur Erhebung der Verbrauchssteuer berechnet Die resultierende Erhöhung der Mehrwertsteuereinnahmen in einem bestimmten Bundesland wird berechnet, anschließend wird die Erhöhung der Verbrauchsteuer und der Mehrwertsteuerzuschläge berechnet und schließlich werden beide addiert.

1. Berechnung der zusätzlichen Mehrwertsteuereinnahmen. Wenn die Verbrauchsteuererhebungsverbindung von der Produktionsverbindung zur Einzelhandelsverbindung verschoben wird, werden die Verbrauchsteuereinnahmen vom Produktionsort zum Verbrauchsort übertragen. Der Teil der Mehrwertsteuereinnahmen, der durch diese Übertragung der Verbrauchsteuereinnahmen entsteht da die Steuerbemessungsgrundlage auch vom Produktionsort der steuerpflichtigen Konsumgüter auf den Verbrauchsort übertragen wird. Es ist ersichtlich, dass zur Messung der inkrementellen Mehrwertsteuereinnahmen, die durch die Rückwärtsverschiebung der Verbrauchssteuererhebung in jeder Provinz entstehen, zunächst die inkrementelle Übertragung der Verbrauchssteuereinnahmen in jeder Provinz gemessen werden muss und dann die die durch diese Erhöhung generierten zusätzlichen Mehrwertsteuereinnahmen.

(1) Berechnung der Erhöhung der Übertragung der Verbrauchsteuereinnahmen. Die Berechnungsformel lautet wie folgt:

Inkrementelle Übertragung von Verbrauchsteuereinnahmen in einer bestimmten Provinz = Verbrauchsteuereinnahmen nach dem Verbrauchsortprinzip in einer bestimmten Provinz – Verbrauchsteuereinnahmen nach dem Produktionsortprinzip in einer bestimmten Provinz (3)

Verbrauchsteuereinnahmen nach dem Prinzip des Produktionsortes in einer bestimmten Provinz = Verbrauchsteuereinnahmen aus raffiniertem Öl nach dem Prinzip des Produktionsortes in einer bestimmten Provinz + Verbrauchsteuereinnahmen aus Autos nach dem Prinzip des Produktionsortes in einer bestimmten Provinz bestimmte Provinz (4)

Unter anderem werden die Verbrauchssteuereinnahmen von raffiniertem Öl nach dem Prinzip des Produktionsorts in einer bestimmten Provinz nach der oben genannten Berechnungsmethode für die Verbrauchssteuereinnahmen von raffiniertem Öl nach dem Prinzip des Verbrauchsorts berechnet. Ersetzen Sie einfach die Verbrauchsmenge von Benzin , Diesel und Heizöl mit dem Produktionsvolumen und dem Produktionsort können nach dem Prinzip Verbrauchsteuereinnahmen auf raffinierte Ölprodukte ermittelt werden. Produktionsdaten für Benzin, Diesel und Heizöl stammen aus dem China Energy Statistical Yearbook. Ebenso folgen die Einnahmen aus der Kfz-Verbrauchssteuer nach dem Ortsprinzip in einer bestimmten Provinz der oben erwähnten Berechnungsmethode für die Kfz-Verbrauchssteuer nach dem Ortsprinzip. Ersetzen Sie einfach die neu zugelassene Anzahl ziviler Autos durch die Fahrzeugproduktion, und wir können die Verbrauchssteuereinnahmen von Kleinwagen nach dem Produktionsortprinzip erhalten. Die Daten zur Automobilproduktion stammen von der Website des National Bureau of Statistics. Gemäß Gleichung (4) können die Verbrauchssteuereinnahmen jeder Provinz im Jahr 2021 nach dem Produktionsstandortprinzip ermittelt werden, siehe Spalte (5) von Tabelle 1 (weggelassen). Dann kann gemäß Gleichung (3) die inkrementelle Übertragung der Verbrauchssteuereinnahmen in jeder Provinz im Jahr 2021 ermittelt werden.

(2) Berechnung der zusätzlichen Mehrwertsteuereinnahmen. Da es sich bei der Mehrwertsteuer um eine gemeinsame Steuer zwischen der Zentralregierung und den Kommunalverwaltungen handelt und die Zentralregierung und die Kommunalverwaltungen die Einnahmen im Verhältnis 50:50 teilen, ist die Berechnungsformel für die inkrementellen Mehrwertsteuereinnahmen einer bestimmten Provinz nach dem Verbrauch Der Steuererhebungsschritt wird wie folgt nach hinten verschoben:

Erhöhung der Mehrwertsteuereinnahmen in einer bestimmten Provinz = Inkrementelle Übertragung der Verbrauchsteuereinnahmen in einer bestimmten Provinz × 13 % × 50 %

2. Berechnung zusätzlicher Steuererhöhungen. Zu den Zuschlägen für die Verbrauchssteuer und die Mehrwertsteuer gehören die Stadterhaltungs- und Bausteuer, der Bildungszuschlag und der örtliche Bildungszuschlag. Daher wird die Erhöhung der Zuschläge in einer bestimmten Provinz wie folgt berechnet:

Erhöhung der zusätzlichen Steuern und Gebühren in einer bestimmten Provinz = (Zunahme der Übertragung von Verbrauchssteuereinnahmen in einer bestimmten Provinz + Erhöhung der Mehrwertsteuereinnahmen in einer bestimmten Provinz × 2) × (Steuersatz für städtische Instandhaltung und Bau + 3 % + 2 %)

3. Berechnung des indirekten Zuwachses. Die Berechnungsformel lautet wie folgt:

Indirekte Erhöhung einer bestimmten Provinz = Erhöhung der Mehrwertsteuereinnahmen einer bestimmten Provinz + Erhöhung der zusätzlichen Steuern und Gebühren einer bestimmten Provinz (5)

Der gemäß Gleichung (5) berechnete indirekte Zuwachs jeder Provinz im Jahr 2021 ist in Spalte (6) von Tabelle 1 dargestellt (weggelassen). Die Ergebnisse zeigen, dass, wenn die Verbindung zur Erhebung der Verbrauchssteuer von der Produktionsverbindung zur Einzelhandelsverbindung verschoben wird, die indirekte Steuererhöhung von 15 Provinzen positiv ist, die indirekte Steuererhöhung der verbleibenden 15 Provinzen negativ ist und die Anzahl der Provinzen mit Netto Der Hin- und Rücktransfer ist gleich.

(3) Berechnung der lokalen Steuererhöhung

Die Berechnungsformel lautet wie folgt:

Steuererhöhung einer bestimmten Provinz = direkte Erhöhung einer bestimmten Provinz + indirekte Erhöhung einer bestimmten Provinz (6)

Gemäß Gleichung (6) kann die Steuererhöhung jeder Provinz im Jahr 2021 geschätzt werden, siehe Spalte (7) von Tabelle 1 (weggelassen). Die Ergebnisse zeigen, dass im Reformjahr mit Ausnahme der sieben Provinzen Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi und Gansu, die ein negatives Wachstum der Steuereinnahmen verzeichneten, die verbleibenden 23 Provinzen (ca. 77 %) ein positives Wachstum erzielen konnten Steuereinnahmenwachstum, davon 19 Die Steuereinnahmen jeder Provinz stiegen um mehr als 1 Milliarde Yuan, und der größte Anstieg war immer noch in Hunan zu verzeichnen und erreichte 14,021 Milliarden Yuan.

5. Bewertung der Auswirkungen der Verbrauchsteuerreform auf die Linderung lokaler finanzieller Betriebsschwierigkeiten

Wie aus dem oben Gesagten hervorgeht, fördert die Verbrauchssteuerreform in den meisten Provinzen das Wachstum der lokalen Finanzressourcen, das Ausmaß des Finanzwachstums ist jedoch in jeder Provinz unterschiedlich. Darüber hinaus stützt sich dieser Artikel auf den Ansatz von Tang Ming et al. (2022) und verwendet die Reduzierungsrate der Haushaltslücke (Steuererhöhung/Haushaltslücke), um zu messen, inwieweit die Verbrauchsteuerreform lokale fiskalische Betriebsschwierigkeiten lindert. Die geschätzte Verringerung der Haushaltslücke in jeder Provinz im Jahr 2021 ist in Spalte (9) von Tabelle 1 aufgeführt (weggelassen). Mit Ausnahme von Liaoning und anderen 7 Provinzen mit steigender Steuerbelastung werden die verbleibenden 23 Provinzen eine durchschnittliche Verringerung der Haushaltslücke von 1,12 aufweisen % im Jahr 2021. Die Provinz Hunan weist die höchste Reduzierungsrate der Haushaltslücke auf (2,76 %).

Für die sieben Provinzen Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi und Gansu wird die Reform der Verbrauchssteuer zu einem Rückgang ihrer Einnahmen führen, weil diese Provinzen wichtige Produzenten von raffiniertem Öl oder Autos sind, aber nicht unbedingt Da es sich um eine Provinz mit hohem Verbrauch handelt, gingen die Einnahmen aus der Verbrauchssteuer zurück, nachdem das Verfahren zur Erhebung der Verbrauchssteuer später verschoben wurde. Zum Beispiel: Shandong, Liaoning und Shaanxi sind wichtige Provinzen in der Produktion raffinierter Ölprodukte, aber keine großen Verbraucher; das Produktionsvolumen von Autos in Liaoning und Shaanxi ist ebenfalls höher als der Verbrauch von Autos in Shandong Das Produktionsvolumen aufgrund der Die Verbrauchssteuereinnahmen der Provinz Shandong betragen weniger als ein Viertel der Verbrauchssteuereinnahmen für raffinierte Ölprodukte, sodass Shandong insgesamt auch stärker unter der in diesem Artikel simulierten Verbrauchssteuerreform gelitten hat. Um sicherzustellen, dass die Reform die finanziellen Ressourcen jeder Provinz nicht verringert, kann die Zentralregierung während der Übergangszeit (z. B. in den ersten drei Jahren nach der Reform) ein unterstützendes Transferzahlungssystem einrichten, um den Provinzen einen bestimmten finanziellen Ausgleich zu gewähren negatives Wachstum der Steuereinnahmen. Wie aus Spalte (7) von Tabelle 1 (weggelassen) hervorgeht, beträgt der geschätzte Rückgang in den sieben Provinzen, die aufgrund der Verbrauchssteuerreform im Jahr 2021 ein negatives Einnahmenwachstum verzeichnen werden, 14,512 Milliarden Yuan, wenn die Zentralregierung dies ausgleicht Durch die Transferzahlungen wird dieser Betrag nur 14,512 Milliarden Yuan betragen, was etwa 2,95 % des Gesamtbetrags von 491,323 Milliarden Yuan in Spalte (2) von Tabelle 1 ausmacht (weggelassen), es wird keine großen Auswirkungen auf die Zentralregierung haben Finanzen.

Obwohl der Effekt der Verschiebung der Verbrauchssteuererhebung zum Ausgleich der lokalen Haushaltslücke im Jahr der Reform nicht signifikant war (die Reduzierungsrate der lokalen Haushaltslücke betrug bis zu 2,76 %), ist die Reform der Verbrauchssteuer motivierend Kommunalverwaltungen müssen das Konsumumfeld weiter verbessern und das Konsumpotenzial erschließen. Durch die Stärkung des Verbrauchermarkts werden die lokalen Verbrauchssteuereinnahmen steigen. Daher sind die langfristigen Auswirkungen der Verbrauchssteuerreform stärker ausgeprägt als die kurzfristigen. In diesem Artikel wird grob die Verringerungsrate der Haushaltslücke in jeder Provinz nach fünf Jahren Reform geschätzt. Die Schätzungsergebnisse sind in Spalte (10) von Tabelle 1 (weggelassen) dargestellt: Nach fünf Jahren Reform kann die durchschnittliche Verringerungsrate der Haushaltslücke in jeder Provinz mehr als 6 % erreichen, und die Verringerungsrate der Haushaltslücke in Shanghai kann 30 überschreiten %; Darüber hinaus können Shandong und Guangdong, die damals zentrale Transferzahlungen zum Ausgleich finanzieller Ressourcen benötigten, fünf Jahre nach der Reform eine Verringerung der Haushaltslücke von 10,33 % erreichen. Dies zeigt, dass die Verbrauchsteuerreform auf lange Sicht einen positiven Effekt auf die Linderung lokaler finanzieller Schwierigkeiten haben kann.

(Dieser Artikel ist ein Auszug und der Originaltext wurde in „Taxation Research“, Ausgabe 7, 2024, veröffentlicht.)

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Zhang Xiaoying, Tang Zijie, Chen Haiyu. Gedanken zur Rückführung der Verbrauchssteuer und zur stetigen Weiterentwicklung lokaler Reformen, 2024 (7): 39-45.