nouvelles

한어Русский языкEnglishFrançaisIndonesianSanskrit日本語DeutschPortuguêsΕλληνικάespañolItalianoSuomalainenLatina

auteur:

Zhang Xiaoying (École de finance et de fiscalité, Université d'économie et de commerce de la Capitale)

Tang Zijie (École de Finance, Université Renmin de Chine)

Chen Haiyu (École de finance et de fiscalité, Université d'économie et de droit du Henan)

Pour promouvoir la réforme du recul de la perception des impôts sur la consommation, il faut suivre la formule de la « stabilité ». La mise en œuvre de la formule de « stabilité » doit se traduire par deux aspects : d'une part, le lien de collecte doit être reculé et les postes de taxe à la consommation attribués aux territoires doivent être contrôlables dans la collecte et la gestion sans affecter la performance de la consommation. fonction de régulation fiscale ; d'autre part, « le plan de « fixation de l'assiette et d'ajustement de l'augmentation » devrait contribuer à atténuer les difficultés des opérations financières locales dans le but d'assurer la stabilité fondamentale des ressources financières centrales et locales.

1. Postes de taxe à la consommation adaptés pour faire reculer le processus de collecte et délimiter les territoires

(1) Éléments spécifiques pouvant être taxés et contrôlés

À l'heure actuelle, la taxe à la consommation de mon pays est principalement prélevée lors du processus de production. Si le lien de collecte est déplacé vers le lien de vente au détail, les autorités fiscales seront confrontées à un grand nombre de contribuables dispersés, ce qui rendra la collecte plus difficile, ce qui pourrait entraîner une perte importante de sources fiscales. Par conséquent, pour promouvoir la réforme visant à faire reculer le lien de perception des taxes à la consommation, nous devons d'abord veiller à ce que la collecte et la gestion des postes de taxes à la consommation qui ont été ramenés au lien de perception soient contrôlables.

Dans notre pays, les cigarettes et les pétards sont soumis à une gestion monopolistique, et les autorités fiscales peuvent utiliser cela pour saisir les informations sur les ventes de cigarettes et de pétards ; les motos, les voitures et les yachts sont soumis à un système de gestion de l'immatriculation des véhicules à moteur et des navires, et la taxe les autorités peuvent les partager avec le service de gestion de l'immatriculation des véhicules et des navires. Les informations d'immatriculation des motos, des voitures et des yachts ; le véritable système d'assurance qualité basé sur la technologie « Zhenzhima » peut réaliser un vin, un code et retracer l'origine des marchandises à chaque nœud. dans le processus depuis les matériaux jusqu'à la circulation (Zhou Bo et al., 2021a) ; Les systèmes intelligents de contrôle fiscal dans les stations-service qui ont été installés à divers endroits peuvent collecter de manière précise, complète et en temps réel des informations sur les types et les quantités de gaz vendues. (Lin Ying et al., 2022). On voit qu'en déplaçant la collecte de ces biens de consommation jusqu'au stade de la vente au détail, la collecte et la gestion peuvent être fondamentalement contrôlées. Dans le même temps, pour les produits de luxe tels que les cosmétiques haut de gamme, les montres haut de gamme, les bijoux précieux et le jade, les balles et équipements de golf, les consommateurs sont relativement plus conscients de la demande de pièces justificatives de facture, ce qui aide également les autorités fiscales à comprendre les ventes. informations sur les biens de consommation et collecte des taxes pour le lien de vente au détail. La taxe à la consommation assure la protection de la collecte et de l'administration.

Le système de réglementation des biens de consommation des autres catégories n'est pas parfait. Si la taxe à la consommation est prélevée au niveau du commerce de détail, les coûts de collecte et de gestion des autorités fiscales augmenteront. Par conséquent, avant qu’un système de réglementation mature ne soit établi, l’ensemble des éléments pertinents ne devrait pas être déplacé ultérieurement.

(2) Éléments qui n'affectent pas les performances de la fonction d'ajustement de la taxe à la consommation

En plus de générer des recettes fiscales, la taxe sur la consommation a également une fonction régulatrice. En comparaison, de nombreux pays attachent plus d’importance à la fonction régulatrice de la taxe à la consommation (Zhang Deyong, 2021). Par conséquent, les éléments de taxe à la consommation qui conviennent au recul du lien de collecte et à la décentralisation de la localisation doivent non seulement remplir les conditions d'un recul de la collecte et de la gestion, mais également garantir que la fonction de régulation de la taxe à la consommation ne sera pas affectée après la réforme. D'une manière générale, déplacer le maillon de collecte des taxes sur la consommation du maillon de production vers le maillon de vente au détail contribuera à accroître le « sentiment de charge fiscale » des consommateurs et renforcera ainsi la fonction régulatrice des taxes à la consommation. Cependant, une fois que certains éléments de taxe à la consommation ont été attribués aux gouvernements locaux, ceux-ci peuvent intervenir dans les opérations commerciales afin d’obtenir davantage de recettes fiscales à la consommation (Zhou Bo et al., 2021b), affaiblissant ainsi la fonction régulatrice de la taxe à la consommation. Par exemple, si la taxe sur la consommation de tabac et d'alcool est décentralisée vers les gouvernements locaux, afin d'augmenter les recettes fiscales, les gouvernements locaux peuvent activement introduire des politiques préférentielles pour encourager les résidents à consommer davantage de tabac et d'alcool. Cela n'est pas bon pour la santé des résidents. mais limite également la taxe à la consommation pour guider la consommation. Il n’est donc pas approprié de décentraliser les taxes à la consommation sur les cigarettes, l’alcool, etc.

En résumé, compte tenu des fonctions contrôlables et réglementaires de collecte et de gestion, les postes spécifiques de taxe à la consommation qui conviennent actuellement pour déplacer le lien de collecte et attribuer des localités comprennent le pétrole raffiné, les voitures, les motos, les yachts, les cosmétiques haut de gamme, montres haut de gamme, bijoux précieux, bijoux et jade, balles de golf et équipement de golf, pétards et feux d'artifice, etc.

2. Plan « Corriger le numéro de base et ajuster l'incrément »

Parmi les postes spécifiques de taxe à la consommation mentionnés ci-dessus qui peuvent être collectés ultérieurement et alloués aux gouvernements locaux, la proportion des recettes de la taxe à la consommation provenant de produits autres que le pétrole raffiné et les automobiles est relativement faible. Leur transfert vers les gouvernements locaux aura un impact sur les finances locales. . Relativement petit. Par conséquent, cet article ne traite que du plan « fixer le numéro de base et augmenter l’incrément » pour les parties inférieures des catégories du pétrole raffiné et de l’automobile avec une proportion relativement élevée.

Conformément à l'exigence « d'assurer la stabilité des ressources financières existantes du gouvernement central et des gouvernements locaux », le plan de « fixation de la base et d'ajustement de l'augmentation » doit suivre deux principes : premièrement, assurer la stabilité des ressources financières du gouvernement central. et n'affectent pas le bon fonctionnement des finances du gouvernement central, deuxièmement, veillent à ce que les ressources financières locales soient stables et progressives et ne puissent pas avoir un impact négatif sur les recettes fiscales locales pour des raisons telles que le recul du processus de collecte des taxes à la consommation et l'augmentation du taux d'imposition. base au gouvernement central. Plus précisément, cela devrait se refléter dans les aspects suivants.

(1) Concernant la sélection de « année de base » dans « numéro de base fixe »

Afin d'assurer la stabilité des ressources financières du gouvernement central, la pratique conventionnelle consistant à « fixer l'assiette » consiste à utiliser les recettes de la taxe à la consommation de l'année de référence comme base permettant aux gouvernements locaux de transférer des fonds au gouvernement central. Cependant, en raison de certaines fluctuations des recettes annuelles des taxes à la consommation de chaque province (y compris les régions autonomes et les municipalités, les mêmes ci-dessous), si l'année précédente de l'année de réforme est utilisée comme année de base et que les recettes des taxes à la consommation sont transférées au gouvernement central, puis la taxe à la consommation de certaines provinces au début de la réforme L'augmentation des recettes (la différence entre les recettes de la taxe à la consommation et l'assiette centrale) peut être négative, ce qui n'est pas propice à la stabilité budgétaire locale. Par conséquent, afin d'éviter l'éventuel problème de « croissance négative » des recettes fiscales à la consommation de chaque province après la réforme en raison des fluctuations des recettes fiscales à la consommation de chaque province, une approche plus sûre et plus raisonnable consiste à utiliser les années précédant la réforme. (comme les trois premières années) comme « base fixe ».

(2) Concernant le choix de « socle » dans « socle fixe »

Théoriquement, le « chiffre de base » dans le « chiffre de base fixe » devrait être basé sur les recettes fiscales à la consommation de chaque province au cours de « l'année de base » comme chiffre de base que les gouvernements locaux doivent transférer au gouvernement central. « l'année de base » correspond aux trois années précédant l'année de réforme, l'année de réforme doit être utilisée comme chiffre de base. La valeur moyenne de chaque province au cours des trois années précédentes est utilisée comme « chiffre de base ». En outre, la base sur laquelle les gouvernements locaux interprètent le gouvernement central devrait être basée sur le lien de collecte des taxes à la consommation, puis passer au lien de vente au détail - le principe de la collecte sur le lieu de consommation - les recettes estimées des taxes à la consommation, plutôt que les recettes actuelles. lien de production de la taxe à la consommation - le principe de collecte sur le lieu de production - les recettes de la taxe à la consommation collectées. En effet, si les recettes des taxes à la consommation collectées par chaque province selon le principe de la zone de production sont transférées au gouvernement central, pour les provinces qui produisent des biens de consommation mais ne sont pas des provinces de grande consommation qui prélèvent des taxes à la consommation, les recettes des taxes à la consommation qu'elles reçoivent en l’année de réforme pourrait être bien inférieure à celle de la base. La base du gouvernement central doit être relevée, ce qui aggravera encore davantage le déséquilibre fiscal de la province.

(3) Traitement des changements dans les recettes fiscales locales causés par les changements dans les taxes liées à la taxe à la consommation provoqués par le changement ultérieur du processus de collecte des taxes à la consommation

Les changements dans les taxes et frais liés à la taxe à la consommation provoqués par le recul de la collecte des taxes à la consommation se reflètent sous deux aspects. D'une part, une fois la perception de la taxe à la consommation transférée du maillon de production au maillon de vente au détail, la surtaxe de la taxe à la consommation sera transférée du lieu de production au lieu de consommation. En revanche, lorsque la perception de la taxe à la consommation est transférée du maillon de production au maillon de vente au détail, la partie des recettes de la taxe sur la valeur ajoutée et ses taxes supplémentaires générées par la taxe à la consommation en tant que composante de l'assiette de la taxe sur la valeur ajoutée sera également être transféré du lieu de production au lieu de consommation (Cui Huiyu) et al., 2022). Ces deux aspects affecteront les intérêts particuliers des provinces qui sont de grands producteurs de biens de consommation, mais pas de grands consommateurs qui imposent des taxes à la consommation.

À cette fin, le gouvernement central peut mettre en place un système de paiements de transfert en conjonction avec la réforme de la taxe sur la consommation dès les premiers stades de la réforme, et fournir une certaine compensation pour les ressources financières perdues par les provinces à grande production mais pas par les provinces à grande consommation en raison de le retard du processus de collecte des taxes à la consommation, garantissant que ces provinces peuvent maintenir leurs ressources financières pendant la réforme de la taxe à la consommation. Dans un certain sens, la mise en place d'un système de paiement de transfert de soutien permet également à ces provinces de gagner du temps pour améliorer l'environnement de consommation et cultiver le potentiel de consommation, afin de résoudre le problème de la croissance négative des impôts qui peut être causée par le déplacement du processus de perception des taxes à la consommation. dos. Il ressort de l’estimation ci-dessous que la mise en place d’un système de paiement de transfert de soutien a un impact très limité sur les ressources financières du gouvernement central, et que les ressources financières du gouvernement central peuvent encore rester fondamentalement stables.

(4) Concernant le calibre « incrément » dans « incrémentation »

Intuitivement parlant, l'« augmentation » de « l'ajustement incrémentiel » fait référence à l'augmentation des recettes fiscales locales à la consommation provoquée par la réforme de la taxe sur la consommation, c'est-à-dire la différence entre les recettes fiscales locales à la consommation et la base de solution supérieure. Cependant, comme le montre l'analyse précédente, la réforme de la taxe sur la consommation entraînera également le transfert des majorations de taxe à la consommation du lieu de production vers le lieu de consommation, et le transfert de la taxe sur la consommation du maillon de production vers le maillon de vente au détail. , ce qui entraîne l'inclusion de la taxe à la consommation dans le prix de la taxe sur la valeur ajoutée. Les redevances sont transférées du lieu de production au lieu de consommation, de sorte que le terme plus large « augmentation » devrait inclure les modifications progressives des surtaxes de taxe à la consommation causées par le recul. du lien de collecte de la taxe à la consommation, ainsi que les changements progressifs dans les taxes à la valeur ajoutée liées à la taxe à la consommation et leurs suppléments en considération. Par conséquent, cet article adopte une large approche « incrémentale » pour analyser l’impact « incrémental » de la réforme de la taxe à la consommation sur les finances locales.

En résumé, en supposant que 2021 soit « l'année de réforme », le plan « base fixe et augmentation progressive » conçu dans cet article est le suivant : basé sur le principe des recettes de la taxe à la consommation dans les trois premières années de « l'année de réforme » ( 2018-2020) La valeur moyenne est utilisée comme base pour le règlement local, et toutes les parts supplémentaires appartiennent aux gouvernements locaux. Dans le même temps, un système de paiement de transfert sera mis en place dans les trois ans suivant la réforme pour compenser le déficit financier. cela peut être causé par le report des liens de collecte locaux. La réforme de la taxe à la consommation conformément à ce plan peut assurer la stabilité fondamentale des ressources financières centrales, tout en stimulant la vitalité locale et en favorisant la stabilité et le progrès financiers locaux.

3. Calcul des numéros de base centrale locale

(1) Calcul des recettes fiscales sur la consommation des huiles raffinées selon le principe du lieu de consommation

Cet article utilise les recettes estimées des taxes à la consommation provenant de l’essence, du diesel et du fioul pour représenter les recettes des taxes à la consommation provenant des produits pétroliers raffinés. Puisque lorsque la taxe à la consommation est prélevée sur le pétrole raffiné, le pétrole raffiné est mesuré en unités de litres et les statistiques de consommation de pétrole raffiné sont mesurées en unités de 10 000 tonnes, la conversion des unités doit donc être effectuée en premier. Cet article suit la méthode de conversion de Tang Ming et al. (2020) pour calculer les recettes fiscales à la consommation du pétrole raffiné selon le principe du lieu de consommation.

Recettes fiscales sur la consommation d'essence selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province = Consommation d'essence dans une certaine province (10 000 tonnes) × 10 000 × 1 428,57 (litre/tonne) × 1,52 (yuan/litre)

Recettes fiscales sur la consommation de diesel selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province = Consommation de diesel dans une certaine province (10 000 tonnes) × 10 000 × 1 190 (litre/tonne) × 1,20 (yuan/litre)

Recettes fiscales sur la consommation de fioul selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province = consommation de fioul dans une certaine province (10 000 tonnes) × 10 000 × 1 129,954 (litre/tonne) × 1,20 (yuan/litre)

En observant les données de consommation de produits pétroliers raffinés, nous avons constaté que la consommation totale de produits pétroliers raffinés dans chaque province est différente du total national, ce qui est principalement dû au double comptage entre différents endroits (Jiang Yunyun et al., 2018). Afin de corriger ce biais, cet article s'appuie sur la pratique de Jiang Yunyun et al. (2018), calculant d'abord les recettes fiscales sur la consommation de pétrole raffiné avant ajustement selon le principe du lieu de consommation d'une certaine province, puis calculant le pétrole raffiné ajusté. les recettes fiscales à la consommation selon le principe du lieu de consommation d'une certaine province (les recettes fiscales à la consommation d'une certaine province sont calculées sur la base du principe du lieu de consommation d'une certaine province).

Recettes fiscales sur la consommation de pétrole raffiné avant ajustement selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province = Recettes fiscales sur la consommation d'essence selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province + Recettes fiscales sur la consommation du diesel selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province + Recettes fiscales sur la consommation du mazout selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province

Recettes fiscales sur la consommation de pétrole raffiné selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province = Recettes fiscales sur la consommation de pétrole raffiné avant ajustement selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province ÷∑ Recettes fiscales sur la consommation de pétrole raffiné avant ajustement selon le principe du lieu de consommation dans chaque province × National recettes fiscales sur la consommation de pétrole raffiné

Parmi eux, les données sur la consommation d'essence, de diesel et de mazout proviennent du « China Energy Statistical Yearbook », et les données sur les recettes fiscales nationales sur la consommation de pétrole raffiné proviennent du « China Tax Yearbook ».

(2) Calcul des recettes de la taxe sur la consommation automobile selon le principe du lieu de consommation

En raison du manque de données sur les ventes de voitures imposables dans chaque province, cet article s'appuie sur l'approche de Jiang Yunyun et al (2018) et utilise le nombre de voitures civiles nouvellement immatriculées pour représenter les ventes au détail de voitures afin de calculer la consommation automobile. recettes fiscales dans une certaine province selon le principe du lieu de consommation.

Recettes de la taxe sur la consommation des voitures selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province = Nouveau numéro d'immatriculation des voitures civiles dans une province ÷∑ Nouveau numéro d'immatriculation des voitures civiles dans chaque province × Recettes de la taxe nationale sur la consommation des voitures

Parmi elles, les données sur le nombre de nouvelles immatriculations de voitures civiles proviennent du « China Automobile Market Yearbook », et les données sur les recettes fiscales nationales à la consommation automobile proviennent du « China Tax Yearbook ».

(3) Calcul des recettes de la taxe à la consommation et de l'assiette centrale locale selon le principe du lieu de consommation

En considérant uniquement les endroits où la taxe à la consommation sur le pétrole raffiné et les automobiles sont divisées, les recettes fiscales à la consommation selon le principe du lieu de consommation d'une certaine province sont la somme des recettes fiscales à la consommation sur le pétrole raffiné et de la taxe à la consommation sur les automobiles selon le lieu de consommation. principe dans une certaine province.

Recettes de la taxe à la consommation selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province = Recettes de la taxe sur la consommation du pétrole raffiné selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province + Recettes de la taxe sur la consommation automobile selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province (1)

Les recettes moyennes des taxes à la consommation de chaque province de 2018 à 2020, basées sur le principe du lieu de consommation, calculées selon la formule (1), constituent le nombre de base pour chaque province pour calculer le gouvernement central, comme indiqué dans la colonne (2) du tableau 1 (omis). ).

4. Calcul de l'augmentation des impôts locaux issue de la réforme de la taxe à la consommation

Comme mentionné ci-dessus, l'augmentation des impôts dans chaque province causée par la réforme de la taxe à la consommation se compose principalement de deux parties : une partie est due au recul du lien de perception de la taxe à la consommation et aux recettes locales de la taxe à la consommation après le transfert du gouvernement central au gouvernement central. (les recettes fiscales à la consommation étaient un impôt central avant la réforme), c'est-à-dire que la différence entre les recettes fiscales à la consommation selon le principe du lieu de consommation dans chaque province et la base de solution supérieure est également appelée augmentation directe des recettes fiscales locales générées par la consommation. la réforme fiscale ; l'autre partie est due au fait que la taxe à la consommation est collectée auprès du maillon de production puis transférée au maillon de vente au détail. L'augmentation des surtaxes de taxe à la consommation causées par les transferts régionaux, l'augmentation des recettes de la taxe sur la valeur ajoutée avec la taxe à la consommation comme élément d'appréciation. composante de l'assiette fiscale, et l'augmentation des surtaxes peuvent également être appelées les augmentations indirectes des recettes fiscales locales générées par la réforme de la taxe à la consommation.

(1) Calcul de l'incrément direct

La formule de calcul de l'incrément direct est la suivante :

Augmentation directe d'une certaine province = recettes de la taxe à la consommation selon le principe du lieu de consommation d'une certaine province - base de solution supérieure d'une certaine province (2)

La méthode de calcul des recettes de la taxe à la consommation selon le principe du lieu de consommation peut être dérivée de l'article précédent. Les recettes fiscales à la consommation de chaque province en 2021 calculées selon cette méthode sont présentées dans la colonne (3) du tableau 1 (omis). Soustrayez-les de la base de solution supérieure dans la colonne (2) du tableau 1 (omis) pour obtenir le direct. l’augmentation de chaque province en 2021 est détaillée dans la colonne (4) du tableau 1 (omise).

D'après les résultats des calculs dans la colonne (4) du tableau 1 (omis), nous pouvons voir que toutes les provinces peuvent obtenir des augmentations directes positives dans le cadre de cette réforme. L'augmentation directe moyenne est de 2,412 milliards de yuans, et plus de 70 % des provinces ont obtenu des augmentations directes. Le montant sera supérieur à 1 milliard de yuans, et le Hunan, le plus élevé, pourra obtenir une augmentation directe de près de 10 milliards de yuans.

(2) Calcul de l'augmentation indirecte

Étant donné que les taxes telles que la taxe d'entretien urbain et de construction, la surtaxe éducative et la surtaxe locale pour l'éducation sont à la fois des surtaxes de taxe à la consommation et des surtaxes de taxe sur la valeur ajoutée, pour faciliter le calcul, lors du calcul de l'augmentation indirecte, cet article calcule d'abord le lien de collecte de la taxe à la consommation qui a été déplacé plus tard. L'augmentation résultante des recettes de la taxe à la valeur ajoutée dans une certaine province est calculée, puis l'augmentation de la taxe à la consommation et des suppléments de taxe sur la valeur ajoutée sont calculées, et enfin les deux sont additionnés.

1. Calcul des recettes supplémentaires de la taxe sur la valeur ajoutée. Lorsque le maillon de perception de la taxe à la consommation passe du maillon de production au maillon de vente au détail, les recettes de la taxe à la consommation seront transférées du lieu de production au lieu de consommation. La partie des recettes de la taxe sur la valeur ajoutée générée par ce transfert des recettes de la taxe à la consommation. car l'assiette fiscale sera également transférée du lieu de production des biens de consommation imposables au lieu de consommation. On peut voir que pour mesurer les recettes supplémentaires de taxe à valeur ajoutée générées par le déplacement vers l'arrière de la perception des taxes à la consommation dans chaque province, il est nécessaire de mesurer d'abord le transfert supplémentaire des recettes de taxe à la consommation dans chaque province, puis de mesurer le des recettes supplémentaires de taxe sur la valeur ajoutée générées par cette augmentation.

(1) Calcul de l’augmentation du transfert des recettes de la taxe à la consommation. La formule de calcul est la suivante :

Transfert incrémental des recettes fiscales à la consommation dans une certaine province = Recettes fiscales à la consommation selon le principe du lieu de consommation dans une certaine province - Recettes fiscales à la consommation selon le principe du lieu de production dans une certaine province (3)

Recettes de l'impôt à la consommation selon le principe du lieu de production dans une certaine province = Recettes de l'impôt à la consommation sur le pétrole raffiné selon le principe du lieu de production dans une certaine province + Recettes de l'impôt à la consommation sur les voitures selon le principe du lieu de production dans une certaine province certaine province (4)

Parmi eux, les recettes fiscales à la consommation du pétrole raffiné selon le principe du lieu de production dans une certaine province sont calculées selon la méthode de calcul des recettes fiscales à la consommation du pétrole raffiné selon le principe du lieu de consommation mentionné ci-dessus. , le diesel et le fioul avec le volume de production et le lieu de production peuvent être obtenus des recettes des droits d'accise sur l'essence, le diesel et le fioul selon le principe - recettes des droits d'accise sur les produits pétroliers raffinés. Les données sur la production d'essence, de diesel et de fioul proviennent du China Energy Statistical Yearbook. De même, les recettes de la taxe sur la consommation automobile selon le principe du lieu de production dans une certaine province suivent la méthode de calcul des recettes fiscales sur la consommation automobile selon le principe du lieu de consommation mentionné ci-dessus, il suffit de remplacer le nombre de voitures civiles nouvellement immatriculées par la production de véhicules, et nous. peut obtenir les recettes de la taxe à la consommation des petites voitures selon le principe du lieu de production. Les données sur la production automobile proviennent du site Internet du Bureau national des statistiques. Selon l'équation (4), les recettes fiscales à la consommation de chaque province en 2021 selon le principe de localisation de la production peuvent être obtenues, voir la colonne (5) du tableau 1 (omise). Ensuite, selon l’équation (3), le transfert supplémentaire des recettes fiscales à la consommation dans chaque province en 2021 peut être obtenu.

(2) Calcul des recettes supplémentaires de la taxe sur la valeur ajoutée. Étant donné que la taxe sur la valeur ajoutée est une taxe partagée entre les gouvernements central et locaux, et que les gouvernements centraux et locaux partagent les recettes dans un rapport de 50 :50, la formule de calcul des recettes supplémentaires de la taxe sur la valeur ajoutée d'une certaine province après la consommation L'étape de collecte des taxes est reculée comme suit :

Augmentation des recettes de la taxe à la valeur ajoutée dans une certaine province = Transfert supplémentaire des recettes de la taxe à la consommation dans une certaine province × 13 % × 50 %

2. Calcul des majorations d'impôt supplémentaires. Les surtaxes pour la taxe à la consommation et la taxe sur la valeur ajoutée comprennent la taxe sur l'entretien urbain et la construction, la surtaxe pour l'éducation et la surtaxe pour l'éducation locale. Par conséquent, le calcul de l'augmentation des surtaxes dans une certaine province est le suivant :

Augmentation des taxes et frais supplémentaires dans une certaine province = (Augmentation du transfert des recettes fiscales à la consommation dans une certaine province + Augmentation des recettes de la taxe sur la valeur ajoutée dans une certaine province × 2) × (Taux d'imposition de l'entretien urbain et de la construction + 3 % + 2 %)

3. Calcul de l'incrément indirect. La formule de calcul est la suivante :

Augmentation indirecte d'une certaine province = augmentation des recettes de la taxe sur la valeur ajoutée d'une certaine province + augmentation des taxes et frais supplémentaires d'une certaine province (5)

L'augmentation indirecte de chaque province en 2021 calculée selon l'équation (5) est présentée dans la colonne (6) du tableau 1 (omise). Les résultats montrent que lorsque le lien de perception des taxes à la consommation passe du lien de production au lien de vente au détail, l'augmentation des impôts indirects de 15 provinces est positive, l'augmentation des impôts indirects des 15 provinces restantes est négative et le nombre de provinces avec un revenu net est positif. les transferts entrants et sortants sont les mêmes.

(3) Calcul de l'augmentation d'impôt local

La formule de calcul est la suivante :

Augmentation d'impôt d'une certaine province = augmentation directe d'une certaine province + augmentation indirecte d'une certaine province (6)

Selon l'équation (6), l'augmentation fiscale de chaque province en 2021 peut être estimée, voir la colonne (7) du tableau 1 (omise). Les résultats montrent que l'année de la réforme, à l'exception de sept provinces, Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi et Gansu, qui ont connu une croissance négative des recettes fiscales, les 23 provinces restantes (représentant environ 77 %) ont pu obtenir une croissance positive des recettes fiscales. croissance des recettes fiscales, dont 19 Les recettes fiscales de chaque province ont augmenté de plus d'un milliard de yuans, et la plus forte augmentation a toujours été enregistrée dans le Hunan, atteignant 14,021 milliards de yuans.

5. Évaluation de l'effet de la réforme de la taxe à la consommation sur l'atténuation des difficultés opérationnelles financières locales

Comme le montre ce qui précède, pour la plupart des provinces, la réforme de la taxe à la consommation favorise la croissance des ressources financières locales, mais l'ampleur de la croissance financière dans chaque province est différente. En outre, cet article s’appuie sur l’approche de Tang Ming et al. (2022) et utilise le taux de réduction de l’écart budgétaire (augmentation d’impôt/écart fiscal) pour mesurer dans quelle mesure la réforme de la taxe à la consommation atténue les difficultés de fonctionnement budgétaire local. Le taux estimé de réduction de l'écart budgétaire de chaque province en 2021 est indiqué dans la colonne (9) du tableau 1 (omis). À l'exception du Liaoning et des 7 autres provinces dont la pression fiscale augmente, les 23 provinces restantes connaîtront une réduction moyenne de l'écart budgétaire de 1,12. % en 2021. La province du Hunan a le taux de réduction de l'écart budgétaire le plus élevé (2,76 %).

Pour les sept provinces du Liaoning, du Jilin, du Shandong, du Guangdong, du Guangxi, du Shaanxi et du Gansu, la raison pour laquelle la réforme de la taxe à la consommation entraînera une baisse de leurs revenus est que ces provinces sont d'importants producteurs de pétrole raffiné ou de voitures, mais pas nécessairement. En tant que province de grande consommation, les recettes fiscales à la consommation ont diminué après le déplacement ultérieur du processus de collecte des taxes à la consommation. Par exemple : le Shandong, le Liaoning et le Shaanxi sont des provinces majeures dans la production de produits pétroliers raffinés mais ne sont pas de grands consommateurs ; le volume de production de voitures au Liaoning et au Shaanxi est également supérieur à leur consommation, bien que le volume de consommation de voitures au Shandong soit supérieur à celui-ci ; le volume de production, en raison du Les recettes fiscales à la consommation de la province du Shandong sont inférieures à 1/4 des recettes fiscales à la consommation des produits pétroliers raffinés, donc dans l'ensemble, le Shandong a également davantage souffert de la réforme de la taxe à la consommation simulée dans cet article. Afin de garantir que la réforme ne réduit pas les ressources financières de chaque province, le gouvernement central peut établir un système de paiement de transfert pendant la période de transition (comme les trois premières années après la réforme) pour fournir certaines compensations financières aux provinces ayant des difficultés financières. croissance négative des recettes fiscales. Comme le montre la colonne (7) du tableau 1 (omise), la réduction estimée dans les sept provinces qui connaîtront une croissance négative des revenus en raison de la réforme de la taxe à la consommation en 2021 est de 14,512 milliards de yuans si le gouvernement central compense cela. écart dû aux paiements de transfert, ce montant ne sera que de 14,512 milliards de yuans, représentant environ 2,95% du montant total de 491,323 milliards de yuans dans la colonne (2) du tableau 1 (omis), cela n'aura pas un grand impact sur le gouvernement central. finance.

Bien que l'effet du recul de la collecte des taxes à la consommation pour combler le déficit budgétaire local n'ait pas été significatif l'année de la réforme (le taux de réduction du déficit budgétaire local s'est élevé à 2,76 %), la réforme des taxes à la consommation est propice à la motivation. Les gouvernements locaux doivent améliorer davantage l'environnement de consommation et exploiter le potentiel de consommation. Le renforcement du marché de consommation augmentera les recettes fiscales locales à la consommation. Par conséquent, l'effet à long terme de la réforme de la taxe à la consommation sur les écarts budgétaires locaux est plus important qu'à court terme. Cet article estime approximativement le taux de réduction de l’écart budgétaire de chaque province après cinq ans de réforme. Les résultats de l'estimation sont présentés dans la colonne (10) du tableau 1 (omis) : après cinq ans de réforme, le taux moyen de réduction de l'écart budgétaire de chaque province peut atteindre plus de 6 %, et le taux de réduction de l'écart budgétaire de Shanghai peut dépasser 30 %. % De plus, après la réforme, le Shandong et le Guangdong, qui avaient alors besoin de paiements de transfert centraux pour compenser leurs ressources financières, peuvent également atteindre un taux de réduction de l'écart budgétaire de 10,33 % cinq ans après la réforme. Cela montre qu'à long terme, la réforme de la taxe sur la consommation peut avoir un effet positif sur l'atténuation des difficultés financières locales.

(Cet article est un extrait et le texte original a été publié dans « Taxation Research » numéro 7, 2024.)

Bienvenue à citer au format suivant :

Zhang Xiaoying, Tang Zijie, Chen Haiyu Réflexions sur le recul de la collecte des taxes à la consommation et la progression constante des réformes locales [J].