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autor:

Zhang Xiaoying (Escola de Finanças e Tributação, Universidade Capital de Economia e Negócios)

Tang Zijie (Escola de Finanças, Universidade Renmin da China)

Chen Haiyu (Escola de Finanças e Tributação, Universidade de Economia e Direito de Henan)

Para promover a reforma do retrocesso na arrecadação de impostos sobre o consumo, devemos seguir a fórmula da “estabilidade”. A implementação da fórmula de "estabilidade" deve reflectir-se em dois aspectos: por um lado, o elo de cobrança deve ser recuado e as rubricas do imposto sobre o consumo atribuídas às áreas locais devem ser controláveis ​​na recolha e gestão sem afectar o desempenho do consumo. função de regulação fiscal; por outro lado, "O plano de "fixar a base e ajustar o incremento" deve contribuir para aliviar as dificuldades nas operações financeiras locais, com base na premissa de garantir a estabilidade básica dos recursos financeiros centrais e locais.

1. Itens de imposto de consumo adequados para retroceder o processo de cobrança e delimitar áreas locais

(1) Itens específicos que podem ser tributados e controlados

Actualmente, o imposto sobre o consumo do meu país é cobrado principalmente no elo de produção. Caso o elo de arrecadação seja transferido para o elo varejista, o fisco se deparará com um grande número de contribuintes dispersos, dificultando a arrecadação, o que poderá resultar em grande perda de fontes tributárias. Portanto, a fim de promover a reforma do retrocesso do elo de cobrança do imposto sobre o consumo, devemos primeiro garantir que a cobrança e a gestão dos itens do imposto sobre o consumo que retrocedem o elo de cobrança sejam controláveis.

Em nosso país, cigarros e fogos de artifício estão sujeitos à gestão de monopólio, e o fisco pode usar isso para obter as informações de vendas de cigarros e fogos de artifício, motocicletas, carros e iates sujeitos a um sistema de gerenciamento de registro de veículos automotores e navios, e ao imposto; as autoridades podem compartilhá-las com o departamento de gerenciamento de registro de veículos e navios. Informações de registro de motocicletas, carros e iates; o sistema genuíno de garantia de qualidade baseado na tecnologia "Zhenzhima" pode realizar um vinho, um código e rastrear a origem das mercadorias em cada nó. no processo desde os materiais até a circulação (Zhou Bo et al., 2021a) ; Os sistemas inteligentes de controle fiscal em postos de gasolina que foram instalados em vários locais podem coletar informações de forma precisa, completa e em tempo real sobre os tipos e quantidades de vendas de gás; estações (Lin Ying et al., 2022). Percebe-se que ao passar a coleta desses bens de consumo para a fase de varejo, a coleta e a gestão podem basicamente ser controladas. Ao mesmo tempo, para bens de luxo, como cosméticos de alta qualidade, relógios de alta qualidade, jóias preciosas e jade, bolas de golfe e equipamentos de golfe, os consumidores estão relativamente mais conscientes de pedir comprovantes de fatura. informações sobre vendas de bens de consumo e cobrança de impostos para o link de varejo. O imposto sobre consumo fornece proteção de cobrança e administração.

O sistema regulamentar para outras categorias de bens de consumo não é perfeito. Se o imposto sobre o consumo for cobrado a nível retalhista, os custos de cobrança e gestão das autoridades fiscais aumentarão. Portanto, antes de ser estabelecido um sistema regulatório maduro, a coleção de itens relevantes não deve ser transferida posteriormente.

(2) Itens que não afetam o desempenho da função de ajuste do imposto sobre o consumo

Além da função de arrecadação de receitas fiscais, o imposto sobre o consumo também tem uma função regulatória. E, em comparação, muitos países atribuem mais importância à função reguladora do imposto sobre o consumo (Zhang Deyong, 2021). Portanto, os itens do imposto sobre o consumo que são adequados para retroceder o elo de arrecadação e descentralizar a localização devem não apenas atender às condições para retroceder a arrecadação e gestão, mas também garantir que a função de regulação do imposto sobre o consumo não será afetada após a reforma. De um modo geral, mover o elo de cobrança do imposto sobre o consumo do elo de produção para o elo de retalho ajudará a aumentar a "sensação de carga fiscal" dos consumidores e, assim, a reforçar a função reguladora do imposto sobre o consumo. No entanto, depois de determinados itens do imposto sobre o consumo serem atribuídos aos governos locais, os governos locais podem intervir nas operações comerciais a fim de obter mais receitas fiscais sobre o consumo (Zhou Bo et al., 2021b), enfraquecendo assim a função reguladora do imposto sobre o consumo. Por exemplo, se o imposto sobre o consumo de tabaco e álcool for descentralizado para os governos locais, a fim de aumentar as receitas fiscais, os governos locais podem introduzir activamente políticas preferenciais para encorajar os residentes a consumir mais tabaco e álcool. mas também restringe o imposto sobre o consumo para orientar o consumo. Portanto, não é apropriado descentralizar os impostos sobre o consumo de tabaco, álcool, etc.

Em resumo, tendo em conta as funções controláveis ​​e reguladoras de cobrança e gestão, os itens específicos do imposto sobre o consumo atualmente adequados para transferir o elo de cobrança e atribuir localidades incluem petróleo refinado, carros, motocicletas, iates, cosméticos de alta qualidade, produtos de alta qualidade. relógios finais, joias preciosas e joias e jade, bolas de golfe e equipamentos de golfe, fogos de artifício e fogos de artifício, etc.

2. Plano “Corrigir o número base e ajustar o incremento”

Entre os itens específicos do imposto sobre o consumo mencionados acima que são adequados para cobrança posterior e atribuídos aos governos locais, a proporção da receita do imposto sobre o consumo proveniente de outros itens que não o petróleo refinado e os automóveis é relativamente baixa. Se forem atribuídos aos governos locais, o seu impacto nos locais. as finanças serão relativamente pequenas. Portanto, este artigo discute apenas o plano de “fixar o número base e aumentar o incremento” para as partes inferiores das categorias de petróleo refinado e automóveis com uma proporção relativamente elevada.

Ao abrigo do requisito de "garantir a estabilidade dos recursos financeiros existentes dos governos central e locais", o plano de "fixar a base e ajustar o incremento" necessita de seguir dois princípios: primeiro, garantir a estabilidade dos recursos financeiros centrais e não afectem o funcionamento saudável das finanças centrais e do governo central, em segundo lugar, para garantir que os recursos financeiros locais sejam estáveis ​​e progressivos e não possam ter um impacto negativo nas receitas fiscais locais devido a razões como o retrocesso no processo de cobrança de impostos sobre o consumo. e aumentando a base do governo central. Especificamente, deve refletir-se nos seguintes aspectos.

(1) Quanto à seleção de “ano base” em “número base fixo”

A fim de garantir a estabilidade dos recursos financeiros do governo central, a prática convencional de "fixar a base" é utilizar as receitas do imposto sobre o consumo no ano base como base para os governos locais transferirem fundos para o governo central. No entanto, devido a certas flutuações nas receitas anuais do imposto sobre o consumo de cada província (incluindo regiões autónomas e municípios, as mesmas abaixo), se o ano anterior do ano de reforma for utilizado como ano base e a receita do imposto sobre o consumo for transferida para o governo central, então o imposto sobre o consumo de algumas províncias na fase inicial da reforma O incremento da receita (a diferença entre a receita do imposto sobre o consumo e a base central) pode ser negativo, o que não conduz à estabilidade fiscal local. Portanto, a fim de evitar o possível problema de "crescimento negativo" nas receitas fiscais sobre o consumo de cada província após a reforma devido a flutuações nas receitas fiscais sobre o consumo de cada província, uma abordagem mais segura e razoável é utilizar os anos anteriores à reforma (como os primeiros três anos) como a "base fixa".

(2) Quanto à escolha de “base” em “base fixa”

Teoricamente, o “número base” no “número base fixo” deveria basear-se na receita do imposto sobre o consumo de cada província no “ano base” como o número base para os governos locais transferirem para o governo central. "ano base" são os três anos anteriores ao ano da reforma, o ano da reforma deve ser utilizado como número base. O valor médio de cada província nos três anos anteriores é utilizado como "número base". Além disso, a base para os governos locais interpretarem o governo central deve basear-se na ligação à cobrança do imposto sobre o consumo e depois passar para a ligação ao retalho - o princípio da cobrança no local de consumo - a receita estimada do imposto sobre o consumo, em vez da actual vínculo de produção do imposto sobre o consumo - o princípio da cobrança no local de produção - as receitas do imposto sobre o consumo arrecadadas. Isto porque se a receita do imposto sobre o consumo arrecadada por cada província com base no princípio da área de produção for transferida para o governo central, para as províncias que produzem bens de consumo, mas não são províncias de grande consumo que cobram imposto sobre o consumo, a receita do imposto sobre o consumo que recebem em o ano da reforma pode ser muito inferior ao ano. A base do governo central precisa de ser aumentada, o que irá agravar ainda mais o desequilíbrio fiscal da província.

(3) Tratamento de alterações nas receitas fiscais locais causadas por alterações nos impostos relacionados com o imposto sobre o consumo causadas pela mudança posterior do processo de cobrança do imposto sobre o consumo

As alterações nos impostos e taxas relacionadas com o imposto sobre o consumo, causadas pelo retrocesso na cobrança do imposto sobre o consumo, reflectem-se em dois aspectos. Por um lado, após a transferência da arrecadação do imposto sobre o consumo do elo de produção para o elo de varejo, a sobretaxa do imposto sobre o consumo será transferida do local de produção para o local de consumo. Por outro lado, quando a cobrança do imposto sobre o consumo é transferida do elo de produção para o elo retalhista, a parte das receitas do imposto sobre o valor acrescentado e os seus impostos adicionais gerados pelo imposto sobre o consumo como componente da base do imposto sobre o valor acrescentado serão também ser transferido do local de produção para o local de consumo (Cui Huiyu) et al., 2022). Ambos os aspectos afectarão os interesses instalados das províncias que são grandes produtores de bens de consumo, mas não grandes consumidores que impõem impostos sobre o consumo.

Para este fim, o governo central pode estabelecer um sistema de transferência de pagamentos em conjunto com a reforma do imposto sobre o consumo na fase inicial da reforma, e fornecer uma certa compensação pelos recursos financeiros perdidos pelas províncias de grande produção, mas não pelas províncias de grande consumo, devido a o atraso do processo de cobrança do imposto sobre o consumo, garantindo que estas províncias possam manter os seus recursos financeiros durante a reforma do imposto sobre o consumo. Num certo sentido, o estabelecimento de um sistema de apoio ao pagamento por transferência também dá tempo a estas províncias para melhorarem o ambiente de consumo e cultivarem o potencial de consumo, de modo a resolver o problema do crescimento negativo dos impostos que pode ser causado pela mudança do processo de cobrança do imposto sobre o consumo. voltar. Pode-se observar pela estimativa abaixo que o estabelecimento do sistema de apoio aos pagamentos por transferência tem um impacto muito limitado nos recursos financeiros do governo central, e os recursos financeiros do governo central ainda podem permanecer basicamente estáveis.

(4) Em relação ao calibre de “incremento” em “ajuste de incremento”

Intuitivamente falando, o “incremento” em “ajuste de incremento” refere-se ao aumento das receitas fiscais sobre o consumo local causado pela reforma fiscal sobre o consumo, ou seja, a diferença entre as receitas fiscais sobre o consumo local e a base superior da solução. No entanto, pode-se verificar a partir da análise anterior que a reforma do imposto sobre o consumo também conduzirá à transferência das sobretaxas do imposto sobre o consumo do local de produção para o local de consumo, e o imposto sobre o consumo será transferido da ligação de produção para a ligação retalhista. As taxas são transferidas do local de produção para o local de consumo, pelo que o termo mais amplo "incremento" deveria incluir as alterações incrementais nas sobretaxas do imposto sobre o consumo causadas pelo retrocesso do elo de cobrança do imposto sobre o consumo, bem como as alterações incrementais no consumo. imposto sobre valor agregado relacionado a impostos e suas sobretaxas. Portanto, este artigo adopta uma abordagem “incremental” ampla ao analisar o impacto “incremental” da reforma fiscal sobre o consumo nas finanças locais.

Em suma, assumindo que 2021 é o “ano da reforma”, o plano de “base fixa e aumento incremental” concebido neste artigo é o seguinte: baseado no princípio da receita do imposto sobre o consumo nos primeiros três anos do “ano da reforma” ( 2018-2020) O valor médio é utilizado como base para a liquidação local, e todas as parcelas incrementais pertencem aos governos locais. Ao mesmo tempo, um sistema de pagamento de transferência de apoio será estabelecido no prazo de três anos após a reforma para compensar a lacuna financeira. que pode ser causado pelo adiamento dos vínculos de coleta local. A realização da reforma fiscal sobre o consumo de acordo com este plano pode garantir a estabilidade básica dos recursos financeiros centrais, estimulando ao mesmo tempo a vitalidade local e promovendo a estabilidade e o progresso financeiros locais.

3. Cálculo de números base centrais locais

(1) Cálculo das receitas fiscais sobre o consumo de petróleo refinado segundo o princípio do local de consumo

Este artigo utiliza a receita estimada do imposto sobre o consumo proveniente da gasolina, do gasóleo e do fuelóleo para representar a receita fiscal sobre o consumo dos produtos petrolíferos refinados. Como o imposto sobre o consumo é cobrado sobre produtos petrolíferos refinados em litros, enquanto as estatísticas de consumo de produtos petrolíferos refinados se baseiam em 10.000 toneladas, a conversão da unidade deve ser feita primeiro. Este artigo segue o método de conversão de Tang Ming et al (2020) para calcular a receita fiscal sobre o consumo de petróleo refinado sob o princípio do local de consumo.

Receita do imposto sobre o consumo de gasolina sob o princípio do local de consumo em uma determinada província = Consumo de gasolina em uma determinada província (10.000 toneladas) × 10.000 × 1.428,57 (litro/ton) × 1,52 (yuan/litro)

Receita do imposto sobre o consumo de diesel sob o princípio do local de consumo em uma determinada província = Consumo de diesel em uma determinada província (10.000 toneladas) × 10.000 × 1.190 (litro/ton) × 1,20 (yuan/litro)

Receita fiscal de consumo de óleo combustível sob o princípio do local de consumo em uma determinada província = consumo de óleo combustível em uma determinada província (10.000 toneladas) × 10.000 × 1.129,954 (litro/ton) × 1,20 (yuan/litro)

Observando os dados de consumo de produtos petrolíferos refinados, descobrimos que o consumo total de produtos petrolíferos refinados em cada província é diferente do total nacional, o que se deve principalmente à dupla contagem entre vários locais (Jiang Yunyun et al., 2018). Para corrigir este desvio, este artigo baseia-se na prática de Jiang Yunyun et al (2018), calculando primeiro a receita fiscal do consumo de petróleo refinado antes do ajustamento ao abrigo do princípio do local de consumo de uma determinada província e, em seguida, calculando o óleo refinado ajustado. receitas fiscais sobre o consumo sob o princípio do local de consumo de uma determinada província (as receitas fiscais sobre o consumo de uma determinada província são calculadas com base no princípio do local de consumo de uma determinada província).

Receita do imposto sobre o consumo de petróleo refinado antes do ajustamento ao abrigo do princípio do local de consumo numa determinada província = Receita do imposto sobre o consumo de gasolina ao abrigo do princípio do local de consumo numa determinada província + Receita do imposto sobre o consumo de gasóleo ao abrigo do princípio do local de consumo numa determinada província + Receita do imposto sobre o consumo de óleo combustível sob o princípio do local de consumo em uma determinada província

Receita fiscal do consumo de petróleo refinado sob o princípio do local de consumo em uma determinada província = Receita fiscal do consumo de petróleo refinado antes do ajuste sob o princípio do local de consumo em uma determinada província ÷∑ Receita fiscal do consumo de petróleo refinado antes do ajuste sob o princípio do local de consumo em cada província × Nacional receita fiscal sobre o consumo de petróleo refinado

Entre eles, os dados de consumo de gasolina, diesel e óleo combustível vêm do "Anuário Estatístico de Energia da China", e os dados nacionais da receita fiscal do consumo de petróleo refinado vêm do "Anuário Fiscal da China".

(2) Cálculo da receita do imposto sobre o consumo de automóveis segundo o princípio do local de consumo

Devido à falta de dados de vendas de automóveis tributáveis ​​em cada província, este artigo baseia-se na abordagem de Jiang Yunyun et al (2018) e utiliza o número de automóveis civis recentemente registados para representar as vendas a retalho de automóveis para calcular o consumo de automóveis. receitas fiscais em uma determinada província sob o princípio do local de consumo.

Receita do imposto sobre o consumo de automóveis sob o princípio do local de consumo em uma determinada província = Novo número de matrícula de automóveis civis em uma província ÷∑ Novo número de matrícula de automóveis civis em cada província × Receita nacional do imposto sobre o consumo de automóveis

Entre eles, os dados sobre o número de novos registos de automóveis civis provêm do "Anuário do Mercado Automóvel da China", e os dados sobre a receita fiscal nacional sobre o consumo de automóveis provêm do "Anuário Fiscal da China".

(3) Cálculo da receita do imposto sobre o consumo e da base central local segundo o princípio do local de consumo

Ao considerar apenas os locais onde o imposto sobre o consumo sobre o petróleo refinado e os automóveis são divididos, a receita do imposto sobre o consumo sob o princípio do local de consumo em uma determinada província é a soma das receitas do imposto sobre o consumo sobre o petróleo refinado e as receitas do imposto sobre o consumo de automóveis sob o princípio do local de consumo em uma determinada província.

Receita do imposto de consumo sob o princípio do local de consumo em uma determinada província = Receita do imposto de consumo de petróleo refinado sob o princípio do local de consumo em uma determinada província + Receita do imposto de consumo de automóveis sob o princípio do local de consumo em uma determinada província (1)

A receita média do imposto sobre o consumo de cada província de 2018 a 2020 com base no princípio do local de consumo calculada de acordo com a fórmula (1) é o número base de cada província para calcular o governo central, conforme mostrado na coluna (2) da Tabela 1 (omitido ).

4. Cálculo do incremento fiscal local resultante da reforma fiscal sobre o consumo

Como mencionado acima, o aumento de impostos em cada província causado pela reforma do imposto sobre o consumo consiste principalmente em duas partes: uma parte é a receita do imposto sobre o consumo depois que o vínculo de cobrança do imposto sobre o consumo é recuado e o governo local as transfere para o governo central (consumo a receita fiscal era um imposto central antes da reforma), ou seja, a diferença entre a receita do imposto sobre o consumo sob o princípio do local de consumo em cada província e a base superior da solução também é chamada de aumento direto na receita fiscal local gerada pela reforma do imposto sobre o consumo ; a outra parte deve-se à receita do imposto sobre o consumo depois de ter sido cobrada do elo de produção e transferida para o elo de retalho. O aumento das sobretaxas do imposto sobre o consumo causado pelas transferências regionais, o aumento da receita do imposto sobre o valor acrescentado com o imposto sobre o consumo como um. componente da base tributária, e o incremento das sobretaxas também pode ser chamado de incrementos indiretos das receitas fiscais locais gerados pela reforma do imposto sobre o consumo.

(1) Cálculo do incremento direto

A fórmula de cálculo para incremento direto é a seguinte:

Incremento direto de uma determinada província = receita do imposto sobre o consumo sob o princípio do local de consumo de uma determinada província - base de solução superior de uma determinada província (2)

O método de cálculo da receita do imposto sobre o consumo segundo o princípio do local de consumo pode ser derivado do artigo anterior. A receita do imposto sobre o consumo de cada província em 2021 calculada de acordo com este método é mostrada na coluna (3) da Tabela 1 (omitida) para obter o direto. o incremento de cada província em 2021 está detalhado na coluna (4) da Tabela 1 (omitida).

A partir dos resultados do cálculo na coluna (4) da Tabela 1 (omitida), podemos ver que todas as províncias podem obter incrementos diretos positivos nesta reforma. O incremento direto médio é de 2,412 mil milhões de yuans, e mais de 70% das províncias têm incrementos diretos. Os incrementos serão superiores a 1 bilhão de yuans, e Hunan, o mais alto, poderá obter um aumento direto de quase 10 bilhões de yuans.

(2) Cálculo do incremento indireto

Uma vez que impostos como o imposto de manutenção urbana e de construção, a sobretaxa de educação e a sobretaxa de educação local são ambos sobretaxas de imposto sobre o consumo e sobretaxas de imposto sobre o valor acrescentado, para conveniência do cálculo, ao calcular o incremento indireto, este artigo calcula primeiro o link de arrecadação do imposto sobre o consumo que foi movido posteriormente. O incremento resultante da receita do imposto sobre valor agregado em uma determinada província é calculado e, em seguida, o incremento do imposto sobre o consumo e as sobretaxas do imposto sobre valor agregado são calculados e, finalmente, os dois são somados.

1. Cálculo da receita incremental do imposto sobre o valor acrescentado. Quando a ligação de cobrança do imposto sobre o consumo é transferida da ligação de produção para a ligação de retalho, a receita do imposto sobre o consumo será transferida do local de produção para o local de consumo. A parte da receita do imposto sobre o valor acrescentado gerada por esta transferência de receitas do imposto sobre o consumo. visto que a base tributável também será transferida do local de produção dos bens de consumo tributáveis ​​​​para o local de consumo. Pode-se observar que, para medir a receita incremental do imposto sobre o valor acrescentado gerada pelo retrocesso da arrecadação do imposto sobre o consumo em cada província, é necessário primeiro medir a transferência incremental da receita do imposto sobre o consumo em cada província e depois medir a receitas incrementais do imposto sobre o valor acrescentado geradas por este incremento.

(1) Cálculo da transferência incremental da receita do imposto sobre o consumo. A fórmula de cálculo é a seguinte:

Transferência incremental das receitas do imposto sobre o consumo numa determinada província = Receita do imposto sobre o consumo ao abrigo do princípio do local de consumo numa determinada província - Receita do imposto sobre o consumo ao abrigo do princípio do local de produção numa determinada província (3)

Receita do imposto sobre o consumo segundo o princípio do local de produção numa determinada província = Receita do imposto sobre o consumo proveniente do petróleo refinado segundo o princípio do local de produção numa determinada província + Receita do imposto sobre o consumo proveniente de automóveis ao abrigo do princípio do local de produção numa determinada província determinada província (4)

Entre eles, a receita fiscal sobre o consumo de petróleo refinado sob o princípio do local de produção em uma determinada província é calculada de acordo com o método de cálculo da receita fiscal sobre o consumo de petróleo refinado sob o princípio do local de consumo mencionado acima. petróleo com o volume de produção e o local de produção podem ser obtidas receitas fiscais sobre gasolina, diesel e óleo combustível sob o princípio - Receitas fiscais sobre produtos petrolíferos refinados. Os dados de produção de gasolina, diesel e óleo combustível vêm do "Anuário Estatístico de Energia da China". Da mesma forma, a receita do imposto sobre o consumo de automóveis sob o princípio do local de produção em uma determinada província é calculada de acordo com o método de cálculo da receita do imposto sobre o consumo de automóveis sob o princípio do local de consumo mencionado acima. Basta substituir o número recém-registrado de carros civis pela produção de veículos. , e podemos obter a receita do imposto sobre o consumo de carros pequenos sob o princípio do local de produção. Os dados de produção de automóveis vêm do site do National Bureau of Statistics. De acordo com a Equação (4), a receita do imposto sobre o consumo de cada província em 2021 pode ser obtida com base no princípio da localização da produção, conforme apresentado na coluna (5) da Tabela 1 (omitida). Então, de acordo com a Equação (3), pode ser obtida a transferência incremental de receitas fiscais sobre o consumo em cada província em 2021.

(2) Cálculo da receita incremental do imposto sobre o valor acrescentado. Dado que o imposto sobre o valor acrescentado é um imposto partilhado entre os governos central e local, e os governos central e local partilham as receitas numa proporção de 50:50, a fórmula para calcular a receita incremental do imposto sobre o valor acrescentado de uma província após o imposto sobre o consumo etapa de coleta é movida para trás é a seguinte:

Incremento da receita do imposto sobre o valor acrescentado numa determinada província = Transferência incremental da receita do imposto sobre o consumo numa determinada província × 13% × 50%

2. Cálculo de incrementos fiscais adicionais. As sobretaxas do imposto sobre o consumo e do imposto sobre o valor acrescentado incluem o imposto de manutenção e construção urbana, a sobretaxa de educação e a sobretaxa de educação local. Portanto, o cálculo do incremento das sobretaxas numa determinada província é o seguinte:

Incremento de impostos e taxas adicionais numa determinada província = (Incremento na transferência de receitas do imposto sobre o consumo numa determinada província + Receita incremental do imposto sobre o valor acrescentado numa determinada província × 2) × (Taxa de imposto de manutenção e construção urbana + 3% + 2 %)

3. Cálculo do incremento indireto. A fórmula de cálculo é a seguinte:

Incremento indireto de uma determinada província = incremento da receita do imposto sobre valor agregado de uma determinada província + incremento de impostos e taxas adicionais de uma determinada província (5)

O incremento indirecto de cada província em 2021 calculado de acordo com a equação (5) é apresentado na coluna (6) da Tabela 1 (omitida). Os resultados mostram que quando a ligação à cobrança do imposto sobre o consumo é transferida da ligação à produção para a ligação ao retalho, o aumento do imposto indirecto em 15 províncias é positivo e o aumento do imposto indirecto nas restantes 15 províncias é negativo. transferências de entrada e saída são iguais.

(3) Cálculo do incremento fiscal local

A fórmula de cálculo é a seguinte:

Incremento fiscal de uma determinada província = incremento direto de uma determinada província + incremento indireto de uma determinada província (6)

De acordo com a equação (6), o incremento fiscal de cada província em 2021 pode ser estimado, ver coluna (7) da Tabela 1 (omitida). Os resultados mostram que no ano da reforma, com excepção de sete províncias, Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi e Gansu, que registaram um crescimento negativo nas receitas fiscais, as restantes 23 províncias (representando cerca de 77%) poderiam alcançar crescimento positivo das receitas fiscais, dos quais 19 As receitas fiscais de cada província aumentaram em mais de 1 bilhão de yuans, e o maior aumento ainda ocorreu em Hunan, atingindo 14,021 bilhões de yuans.

5. Avaliação do efeito da reforma do imposto sobre o consumo no alívio das dificuldades operacionais financeiras locais

Como pode ser visto acima, para a maioria das províncias, a reforma fiscal sobre o consumo conduz à promoção do crescimento dos recursos financeiros locais, mas a extensão do crescimento financeiro em cada província é diferente. Além disso, este artigo baseia-se na abordagem de Tang Ming et al (2022) e utiliza a taxa de redução do défice fiscal (incremento fiscal/défice fiscal) para medir até que ponto a reforma do imposto sobre o consumo alivia as dificuldades operacionais fiscais locais. A taxa estimada de redução do défice fiscal de cada província em 2021 é apresentada na coluna (9) da Tabela 1 (omitida). Excepto Liaoning e outras sete províncias com cargas fiscais crescentes, as restantes 23 províncias terão uma redução média do défice fiscal de 1,12. % em 2021, dos quais a província de Hunan tem a maior taxa de redução do défice orçamental (2,76%).

Para as sete províncias de Liaoning, Jilin, Shandong, Guangdong, Guangxi, Shaanxi e Gansu, a razão pela qual a reforma fiscal sobre o consumo levará a uma diminuição das suas receitas é porque estas províncias são grandes produtoras de petróleo refinado ou de automóveis, mas não necessariamente Sendo uma importante província de consumo, as receitas fiscais sobre o consumo diminuíram depois de o processo de cobrança do imposto sobre o consumo ter sido adiado posteriormente. Por exemplo: Shandong, Liaoning e Shaanxi são províncias importantes na produção de produtos petrolíferos refinados, mas não são grandes consumidores; o volume de produção de automóveis em Liaoning e Shaanxi também é superior ao seu consumo, embora o consumo de automóveis em Shandong seja superior ao consumo; volume de produção, devido à A receita fiscal sobre o consumo da província de Shandong é inferior a 1/4 da receita fiscal sobre o consumo de produtos petrolíferos refinados, portanto, em geral, Shandong também sofreu mais com a reforma fiscal sobre o consumo simulada neste artigo. A fim de garantir que a reforma não reduza os recursos financeiros de cada província, o governo central pode estabelecer um sistema de apoio ao pagamento de transferências durante o período de transição (como os primeiros três anos após a reforma) para fornecer certas compensações financeiras às províncias com crescimento negativo das receitas fiscais. Como pode ser visto na coluna (7) da Tabela 1 (omitida), a redução estimada nas sete províncias com crescimento negativo das receitas devido à reforma do imposto sobre o consumo em 2021 é de 14,512 mil milhões de yuans se o governo central compensar esta lacuna através. pagamentos de transferência, este montante será de apenas 14,512 bilhões de yuans. Representando cerca de 2,95% do montante total de 491,323 bilhões de yuans na coluna (2) da Tabela 1 (omitido), não terá um grande impacto nas finanças do governo central.

Embora o efeito da transferência da arrecadação do imposto sobre o consumo para compensar o défice fiscal local não tenha sido significativo no ano da reforma (a taxa de redução do défice fiscal local foi de até 2,76%), a reforma do imposto sobre o consumo é propícia a motivar os governos locais a melhorar ainda mais o ambiente de consumo e explorar o potencial de consumo. Reforçar o mercado consumidor, aumentando assim as receitas fiscais sobre o consumo local. Portanto, o efeito a longo prazo da reforma fiscal sobre o consumo nas lacunas fiscais locais é mais proeminente do que o efeito a curto prazo. Este artigo estima aproximadamente a taxa de redução do défice fiscal de cada província após cinco anos de reforma. Os resultados da estimativa são mostrados na coluna (10) da Tabela 1 (omitida): após cinco anos de reforma, a taxa média de redução do hiato fiscal de cada província pode atingir mais de 6%, e a taxa de redução do hiato fiscal de Xangai pode exceder 30%. %; Isto mostra que, a longo prazo, a reforma fiscal sobre o consumo pode ter um bom efeito no alívio das dificuldades financeiras locais.

(Este artigo é um trecho e o texto original foi publicado na "Taxation Research" Edição 7, 2024.)

Bem-vindo à cotação no seguinte formato:

Zhang Xiaoying, Tang Zijie, Chen Haiyu Reflexões sobre o retrocesso na arrecadação de impostos sobre o consumo e o avanço constante das reformas locais [J].