между пекином и шанхаем④｜лев бинъян: сущность финансовой устойчивости – это финансовый потенциал страны
2024-09-26
한어Русский языкEnglishFrançaisIndonesianSanskrit日本語DeutschPortuguêsΕλληνικάespañolItalianoSuomalainenLatina
【примечание редактора】
серии «когда в пекине, увидим шанхай» и «бумажное послеобеденное чаепитие/между пекином и шанхаем» будут официально представлены 17 мая 2024 года. целью проекта «пекин и шанхай» является анализ политики центрального правительства и изучение мышления шанхая.
на первом семинаре обсуждалась шанхайская стратегия экономической трансформации китая. второй семинар был посвящен строительству международного финансового центра. третий семинар был посвящен финансированию технологий. четвертый семинар был посвящен новым налоговым системам и новым форматам бизнеса.
мы пригласили ян чжиюн, директора центра фискальных и налоговых исследований китайской академии социальных наук, лу бинъяна, исполнительного директора института финансов и налогообложения китайского университета жэньминь, ли мина, декана школы государственного управления китая. университет международного бизнеса и экономики, а также инспекторы и исследователи второго уровня департамента макроэкономических исследований центра исследований развития государственного совета.
ниже приводится суть речи лу бинъяна. лу бинъян проанализировал преимущества и недостатки фискальной системы «одно место, одна система», характеристики налоговой системы китая и направление реформ.
лу бинъян, исполнительный директор института финансов и налогообложения китайского университета жэньминь, и цюань иту, репортер газеты the paper
система фискальных стимулов и фискальная система «одно место, одна система»
третий пленум цк кпк неоднократно предлагал реформу межбюджетных финансовых отношений, например, соответствующее усиление власти центрального правительства, увеличение доли центральных бюджетных расходов, увеличение местных независимых финансовых ресурсов, расширение местных налоговых источников и оптимизацию. доля совместного распределения налогов. межбюджетными отношениями в нашей стране называют фискальную систему, которая состоит из фискальной власти, финансовой власти и трансфертных платежей. межправительственные налогово-бюджетные отношения являются основной системой, которая мобилизует энтузиазм правительств на всех уровнях. они окажут глубокое влияние на поведение правительств на всех уровнях, формируют отношения между правительством и рынком, а также влияют на предоставление общественных благ, экономическое развитие. региональный баланс и даже политическая стабильность. хотя налогово-бюджетная система может достигать множества целей, ориентация моей страны на долгосрочное развитие, сосредоточенная на экономическом строительстве, заставила налогово-бюджетную систему уделять больше внимания мобилизации энтузиазма местных органов власти на всех уровнях для развития экономики, формируя таким образом систему финансовых стимулов с уникальные китайские особенности. это отражено в большом количестве документов финансовой системы.
в «решении о внедрении мер финансового контракта в местных органах власти», принятом государственным советом в 1988 году, указывалось, что система финансового контракта «мобилизовала местный энтузиазм в отношении увеличения производства и сбережений, увеличения доходов и сокращения расходов, а также способствовала развитию национальной экономики», и уточнил, что дальнейшая реформа направлена «в целях стабилизации финансовых отношений центрального правительства с местными органами власти и будет способствовать дальнейшей мобилизации энтузиазма местных органов власти».
в «решении государственного совета о внедрении системы финансового управления с разделением налогов», принятом в 1993 году, указывалось, что система распределения налогов «правильно регулирует отношения распределения между центральным и местными органами власти и мобилизует энтузиазм обеих сторон» и « учитывает местные интересы и мобилизует местный энтузиазм для развития экономики, увеличения доходов и сокращения расходов».
в «переходном плане корректировки разделения центральных и местных доходов от налога на добавленную стоимость после комплексного развертывания пилотной реформы перехода от бизнеса к ндс», опубликованном государственным советом в 2016 году, указывалось, что «надлежащее увеличение доли местных налоговых поступлений» дополнительное распределение налогов в зависимости от места уплаты налога будет способствовать мобилизации местного экономического развития и развитию финансового энтузиазма для смягчения текущего понижательного давления на экономику».
в «плане продвижения реформы по корректировке распределения доходов между центральным и местным правительством после реализации масштабного снижения налогов и сборов», опубликованном госсоветом в 2019 году, отмечалось, что необходимо «поддерживать стабильную пятилетку». «соотношение распределения налога на добавленную стоимость к пяти», чтобы «поощрить местные органы власти к участию в экономическом развитии». мы должны культивировать и расширять источники налогообложения, усиливать «кровотворную» функцию местных финансов и создавать среду, которая активен, конкурентоспособен в развитии и трудолюбив».
с точки зрения реальности в китае, провинциальные правительства занимают важное положение среди четырех уровней власти. они могут вести переговоры с центральным правительством о коэффициентах распределения на верхнем уровне и доминировать в коэффициентах распределения различных доходов на всех уровнях ниже провинциального. уровень. если исходить из того, что структура соотношения распределения налоговых поступлений между центральным правительством и правительствами провинций относительно фиксирована, можно проводить более частые переговоры между провинциями и местными властями для стабилизации доли провинциального уровня в распределении налоговых поступлений. система будет передаваться послойно. между городами уровня префектур и районами и округами, находящимися под их юрисдикцией, а также между округами и городами будут действовать соответствующие фискальные системы, применимые к каждому региону. более того, из-за разнообразия источников налоговых доходов фискальная система будет применять разные методы межбюджетного распределения доходов для разных типов налогов, разных сборов или доходов фондов и разных отраслей. это делает фискальную систему практически «одним местом, одной системой». » преимущество подхода «одна система на одно место» заключается в том, что он может мобилизовать местный энтузиазм в соответствии с местными условиями, однако стоимость системы высока, что привело к ряду проблем.
во-первых, жесткая налоговая конкуренция между регионами препятствует построению единого рынка.такая фискальная система, ориентированная на мобилизацию местного энтузиазма в отношении экономического развития, имеет больше преимуществ, чем недостатков в период быстрого экономического роста в китае. таким образом, предсказуемость экономического развития в то время была очевидна, и в основном метод экономического роста. опирается на факторный вклад. каждое местное правительство. лучше понимая обеспеченность местными ресурсами, правительство может привлекать инвестиции, исходя из преобладающих экономических и социальных условий, а выгоды от содействия местному экономическому росту перевешивают потери в общей эффективности распределения ресурсов. однако, когда экономика китая вступит в стадию высококачественного развития и перейдет от роста, основанного на факторах, к росту, основанному на инновациях, а затем к росту с двойным циклом, система фискальных стимулов приведет к более широкому диапазону распределения ресурсов из-за жесткой налоговой конкуренции. потеря эффективности.
во-вторых, крупные неполитические налоговые скидки снижают уровень финансовых ресурсов, доступных правительству.чтобы привлечь иностранные предприятия к инвестированию на местном уровне, местные органы власти часто предоставляют предприятиям определенные неофициальные возвраты налогов. поскольку это называется «неформальным», это означает, что местные органы власти будут гибко использовать различные методы бюджетных расходов для возврата налогов предприятиям. трудно остановить такое поведение посредством налоговых проверок. по мере снижения доходности корпоративных инвестиций компании все чаще будут стремиться получить конкурентные преимущества в виде налоговых льгот. в настоящее время нет общедоступных данных, позволяющих оценить масштабы неформального возмещения налогов. судя по информации из различных источников, масштабы ошеломляют. это привело к сокращению официальных финансовых ресурсов, доступных правительствам всех уровней, и дестандартизации налоговых операций.
уделяйте пристальное внимание вопросам финансовой устойчивости.
в решении третьего пленума цк коммунистической партии китая одним из важных подтекстов является повышение финансовой устойчивости. фискальная устойчивость отражает состояние или возможности финансов страны. сила финансовой устойчивости связана со степенью, в которой финансы играют роль основы и важной опоры национального управления. она также связана с реализацией национальных стратегий развития. выполнение государственных функций на всех уровнях, такие важные вопросы, как экономическое и социальное развитие. после того, как китай в течение многих лет проводил крупномасштабное снижение налогов, снижение сборов и политику возврата налогов, темпы роста бюджетных доходов замедлились, жесткие бюджетные расходы увеличились, а темпы роста доходов и расходов продолжают инвертироваться. что приводит к чрезвычайно острым конфликтам между бюджетными доходами и расходами. налогово-бюджетная безопасность – это безопасность, имеющая наибольшее практическое значение, а прочность налогово-бюджетной устойчивости является ключевой частью обеспечения финансовой безопасности.
фискальная устойчивость лежит в основе нынешней и будущей политики. обсуждение в «решении» об укреплении финансовых ресурсов и координации бюджета, унификации прав на распределение бюджетных средств и вопросах местного налогообложения – все это направлено на достижение долгосрочного финансового здоровья. основным источником бюджетных доходов является налогообложение, а налогообложение является основой дискуссий о финансовой устойчивости. это предполагает обсуждение вопросов макроналогового бремени. что касается размера макроналогового бремени, в центре внимания социальных разногласий находятся главным образом крупные источники государственных доходов и статистические масштабы. чтобы избежать разногласий, я предпочитаю использовать для анализа структуру распределения национального дохода, поскольку она действительно отражает уровни располагаемых доходов правительства, предприятий и жителей. статистические результаты показывают, что за последние десять лет доля правительства и жителей в структуре распределения национального дохода снизилась, в то время как доля предприятий и финансового сектора увеличилась. это изменение в структуре распределения национального дохода будет увеличиваться. неизбежно оказывают важное влияние на инвестиции, потребление и другие виды поведения. снижение доли располагаемого дохода правительства также наложило большие ограничения на выполнение государственных функций на всех уровнях.
важной причиной снижения доли располагаемого дохода государства является то, что слишком много внимания уделяется регулирующей роли налогообложения. это отражается в двух аспектах,во-первых, на уровне местного самоуправления местные органы власти переоценивают роль неофициальных налоговых льгот в привлечении инвестиций.. конечно, это разумно с точки зрения каждого местного самоуправления, ведь ведь это приносит пользу локальному региону, но локальная оптимальность может привести к глобальным потерям, что, собственно, и является проявлением «дилеммы узника».во-вторых, на уровне промышленной политики слишком много внимания уделяется содействию промышленному развитию посредством льготной налоговой политики.в настоящее время существует большое количество льготной налоговой политики, которая, как правило, неоднородна и фрагментирована. чрезмерный акцент на регулирующей роли налогообложения не только сократит доступные финансовые ресурсы правительства, но также не обязательно приведет к повышению экономической эффективности в общей перспективе, поскольку приведет к несогласованности в налоговом режиме между различными отраслями и различными предприятиями. нарушая принцип налоговой нейтральности. такое разнообразие преференциальной политики окажет влияние на деловые решения и распределение ресурсов предприятий, а также увеличит сложность налоговой системы.
кроме того, заслуживает внимания и вопрос утечки корпоративного подоходного налога.соответствующие статистические данные показывают, что существует большой разрыв между ставкой налога к уплате и фактическим налогом, уплачиваемым китайскими предприятиями, и причины этого требуют углубленного изучения. различия в ставках корпоративного налога могут быть вызваны множеством факторов, включая льготную налоговую политику, различия в налоговом законодательстве и стандартах бухгалтерского учета, а также ежегодные налоговые корректировки. эти факторы работают вместе, чтобы создать разнообразие налоговых ставок среди предприятий. чтобы глубоко понять это явление, необходимы глубокие эмпирические исследования, а не полагаться исключительно на отдельные числовые показатели для вынесения суждений.
анализ политики и предложения по реформированию ключевых категорий налогов
в последние годы в политику в отношении ндс было внесено множество изменений, таких как снижение стандартной ставки ндс, повышение порога для мелких налогоплательщиков, повышение стандартов идентификации для обычных налогоплательщиков и увеличение возмещения избыточных зачетов по ндс. пройти сокращение расходов на бизнес, чтобы стимулировать жизнеспособность бизнеса. исследования налога на добавленную стоимость во всем мире показали, что на многие вопросы нет теоретически точного ответа. например, каковы направление и объем трансферта налога на добавленную стоимость? платят ли налог на добавленную стоимость предприятия или потребители? будет ли на налоговый перенос влиять экономические условия и уровень цен? снизит ли снижение ндс издержки бизнеса? механизм воздействия снижения ндс на предприятия направлен на увеличение предельной отдачи от инвестиций предприятия или на увеличение денежного потока? даже если речь идет об увеличении денежного потока во время экономического спада, следует ли использовать увеличение корпоративного денежного потока в первую очередь для погашения долга или инвестиций? и т. д.
формулирование налоговой политики должно основываться на глубоком понимании экономической среды и корпоративного поведения. изменения в налоговой политике не следует осуществлять поспешно, без полного понимания их влияния на экономику. в контексте неясной теории следует ввести в игру функцию налога на добавленную стоимость в повышении бюджетных доходов.
кроме того,в долгосрочной перспективе налог на добавленную стоимость — это налог, источники которого могут иметь тенденцию к сокращению. причин несколько: налоговая база ндс, основанного на потреблении, уже, чем база ндс, основанного на производстве; стандарты идентификации для общих налогоплательщиков высоки, и в будущем появится много мелких налогоплательщиков, доля сферы услуг; будет становиться все выше и выше, а доля обрабатывающей промышленности будет относительно высокой. спад форм потребления и услуг имеет тенденцию к диверсификации, облагаемые формы источников налогообложения сокращаются и т. д.налог на добавленную стоимость является крупнейшим налогом в моей стране. если доходы от налога на добавленную стоимость снизятся, это окажет большое влияние на финансовую устойчивость, что заслуживает большого внимания.
третье пленарное заседание центрального комитета коммунистической партии китая предложило «содействовать возврату сбора налога на потребление и постепенной его децентрализации в пользу местных органов власти». вопрос реформы налога на потребление привлек широкое внимание. налог на потребление теоретически включает выборочный налог на потребление и общий налог на потребление. селективный налог на потребление взимает налоги с конкретных товаров или услуг путем введения дифференцированных налоговых ставок с целью выполнения регулирующей функции, обычно в качестве центрального налога для обеспечения единообразия и эффективности политики. общий налог на потребление использует единую налоговую ставку для налогообложения широкого спектра товаров и услуг и подходит в качестве местного налога, поскольку может обеспечить стабильные финансовые поступления для местных органов власти. в китае в настоящее время вместо общего налога на потребление применяется выборочный налог на потребление. между ними существуют различия в разработке налоговой политики. таким образом, стратегия перевода процесса сбора налога на потребление на этап розничной торговли и превращения его в местный налог применима только к ограниченным статьям налога, а в процессе реализации возникает налоговая конкуренция, затраты на сбор и администрирование, неравномерное распределение налогов между регионами, и мелких налогоплательщиков необходимо тщательно учитывать. существует множество факторов, таких как проблемы уклонения от уплаты налогов и модель прямых продаж с фабрик, которые можно поощрять.
в то же время источник и размер поступлений от налога на потребление могут измениться в связи с изменением потребительских предпочтений.например, с появлением электронных сигарет потребление традиционных табачных изделий может снизиться, что может повлиять на поступления от акцизного налога. аналогично, изменения в потреблении алкоголя могут также повлиять на структуру доходов акцизного налога. согласно анализу «руководящих мнений по развитию алкогольной промышленности китая в 14-й пятилетке (проект для комментариев)», потенциал роста потребления спиртных напитков намного ниже, чем у вина и рисового вина.
обсуждая функции и направления реформирования подоходного налога с населения, необходимо прежде всего уточнить его место в налоговой системе. основное позиционирование подоходного налога с населения должно заключаться главным образом в увеличении бюджетных доходов, дополненном точной корректировкой, а не в качестве инструмента перераспределения доходов. опыт различных стран показывает, что регулирование распределения доходов в основном опирается на государственную политику, такую как социальное обеспечение, законы о минимальной заработной плате, сокращение разрыва между городскими и сельскими районами и сокращение региональных различий. даже учитывая роль ндфл в регулировании распределения доходов, она зависит в основном от повышения средней налоговой ставки ндфл, а не от повышения прогрессивности налога. другими словами,влияние подоходного налога на регулирование общего распределения доходов в основном зависит от расширения группы налогоплательщиков, а не от постоянного повышения прогрессивных ставок налога на существующие группы налогоплательщиков.в настоящее время многие в обществе выступают за повышение порога ндфл и повышение норматива специальных вычетов. фактически они не понимают механизма распределения доходов по ндфл и распределения групп налоговых платежей. выдвинутые на самом деле прямо противоположны тому, чего они хотят достичь.
в «решении» предлагается «оптимизировать соотношение распределения долевого налога», однако направление оптимизации неясно.с точки зрения нынешней налогово-бюджетной системы, будь то увеличение или уменьшение доли общего налога, она имеет как плюсы, так и минусы и требует тщательного изучения. помимо оптимизации коэффициента совместного использования, вы также можете рассмотреть возможность оптимизации принципов совместного использования. в настоящее время местные органы власти распределяют налоговые поступления по принципу площади производства. они также могут рассмотреть возможность распределения налоговых поступлений по принципу площади потребления, принципу численности населения и экстерриториальному принципу. принцип места потребления основан на общем потреблении, произведенном на местном уровне. его преимущество заключается в том, чтобы помочь местным органам власти улучшить среду потребления и привести к сокращению регионального финансового дефицита. принцип народонаселения основан на общей численности местного населения, что помогает стимулировать местные органы власти улучшать государственные услуги, а также приводит к сокращению региональных финансовых разрывов. экстерриториальный принцип заключается в разделении продаж продукции на продажи внутри юрисдикции и продажи за пределами юрисдикции на основе информации в счете-фактуре ндс. это соотношение используется в качестве основы для распределения ндс. местное правительство. преимущество экстерриториального принципа заключается в том, что его легко рассчитать и он позволяет избежать жесткой налоговой конкуренции между регионами, одновременно защищая местный энтузиазм.
характеристика налоговой структуры и направления реформирования
налоговая система китая имеет две характеристики: во-первых, налогообложение сконцентрировано в восходящих звеньях цикла национального дохода. во-вторых, налоги в основном платят корпоративные налогоплательщики.
в большинстве развитых стран налогообложение в основном концентрируется в средних и нижних звеньях цикла национального дохода, то есть в звеньях дохода, потребления и накопления, тогда как в китае налогообложение концентрируется в основном в производственном звене. эта налоговая система способствует повышению эффективности сбора налогов и администрирования, но она вредна для повышения экономической эффективности, поскольку производственное звено является звеном создания стоимости, и концентрация налогообложения в этом звене будет сдерживать корпоративную конкурентоспособность и экономическую эффективность.
однако смещение звена налогообложения вниз – непростая задача. оно предполагает глубокие изменения в налоговой системе. налогообложение является для правительства не только средством увеличения бюджетных доходов, но и важным связующим звеном взаимодействия власти и общества, согласования интересов различных социальных групп. корректировка налоговой системы может затронуть интересы различных социальных групп, поэтому при разработке налоговой системы необходимо учитывать ее влияние на все социальные слои.
направление реформы налоговой системы может начаться со следующих аспектов: повышение способности налогообложения увеличивать бюджетные доходы; смещение звена сбора налогов вниз по звену национального дохода; увеличение доли резидентов, платящих налоги, и смещение налоговой базы; потребление (услуги) и богатство. с наступлением эпохи массового потребления и старением населения мы можем рассмотреть возможность введения общего налога на потребление (или налога с розничных продаж).
сильная страна и процветающий народ не противоречат друг другу. шумпетер, пионер бюджетной социологии, считал, что «только сильное правительство, основанное на самом широком политическом фундаменте, и правительство, которое может заставить общественность почувствовать, что оно обладает реальной властью и лидерством, осмелится попытаться преодолеть все встреченные препятствия». важно признать, что повышение финансовой устойчивости – непростая задача и что этот процесс должен основываться на общественном признании и широком социальном консенсусе. когда известный экономист аджемоглу изучал экономические и бюджетные отношения различных стран, он обнаружил, что чем выше уровень экономического развития, тем сильнее финансовая мощь стран. при объяснении этого явления он выдвинул интересное слово – «консенсус». правительство". финансы представляют собой сложную совокупность систем. почти каждая система является воплощением отношений между верхним и нижним уровнями правительства, отношений между правительством и обществом, а также отношений между правительством и рынком. в сочетании эти финансовые системы образуют фискальную и финансовую систему. стала возможной система налогообложения, которая делает «финансы ключом к национальному управлению». правительство консенсуса». очевидно, что реформа не может быть осуществлена в одночасье; это долгая и трудная задача.
льв бинъян/се цюи, исполнительный директор института финансов и налогообложения китайского университета жэньминь/составлено
(эта статья взята из the paper. для получения более оригинальной информации загрузите приложение «the paper»).
