μεταξύ πεκίνου και σαγκάης④｜lv bingyang: η ουσία της δημοσιονομικής βιωσιμότητας είναι η δημοσιονομική ικανότητα της χώρας
2024-09-26
한어Русский языкEnglishFrançaisIndonesianSanskrit日本語DeutschPortuguêsΕλληνικάespañolItalianoSuomalainenLatina
【σημείωση του συντάκτη】
οι σειρές "when in beijing, see shanghai" και "the paper afternoon tea/between beijing and shanghai" θα κυκλοφορήσουν επίσημα στις 17 μαΐου 2024. το «beijing and shanghai» στοχεύει να αναλύσει τις πολιτικές της κεντρικής κυβέρνησης και να διερευνήσει τη σκέψη της σαγκάης.
το πρώτο σεμινάριο συζήτησε τη στρατηγική της σαγκάης στον οικονομικό μετασχηματισμό της κίνας. το δεύτερο σεμινάριο επικεντρώθηκε στην κατασκευή ενός διεθνούς χρηματοοικονομικού κέντρου. το τρίτο σεμινάριο επικεντρώθηκε στη χρηματοδότηση της τεχνολογίας. το τέταρτο σεμινάριο επικεντρώθηκε σε νέα φορολογικά συστήματα και νέες μορφές επιχειρήσεων.
καλέσαμε τον yang zhiyong, διευθυντή του κέντρου δημοσιονομικής και φορολογικής έρευνας της κινεζικής ακαδημίας κοινωνικών επιστημών, τον lu bingyang, εκτελεστικό διευθυντή του ινστιτούτου οικονομικών και φορολογίας του πανεπιστημίου renmin της κίνας, τον li ming, κοσμήτορα της σχολής διακυβέρνησης της πανεπιστήμιο διεθνών επιχειρήσεων και οικονομικών επιστημών και επιθεωρητές και ερευνητές δεύτερου επιπέδου του τμήματος μακροοικονομικής έρευνας του κέντρου ερευνών ανάπτυξης του κρατικού συμβουλίου.
ακολουθεί η ουσία της ομιλίας του lu bingyang. ο lu bingyang ανέλυσε τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα του δημοσιονομικού συστήματος «ένα μέρος, ένα σύστημα», τα χαρακτηριστικά του φορολογικού συστήματος της κίνας και την κατεύθυνση της μεταρρύθμισης.
lu bingyang, εκτελεστικός διευθυντής του ινστιτούτου οικονομικών και φορολογίας, πανεπιστήμιο renmin της κίνας, και quan yitu, δημοσιογράφος από το the paper
σύστημα δημοσιονομικών κινήτρων και δημοσιονομικό σύστημα «ένα μέρος, ένα σύστημα».
η τρίτη ολομέλεια της κεντρικής επιτροπής του κκκ έχει επανειλημμένα προτείνει μεταρρύθμιση των διακυβερνητικών δημοσιονομικών σχέσεων, όπως η κατάλληλη ενίσχυση της εξουσίας της κεντρικής κυβέρνησης, η αύξηση του ποσοστού των κεντρικών δημοσιονομικών δαπανών, η αύξηση των τοπικών ανεξάρτητων χρηματοοικονομικών πόρων, η επέκταση των τοπικών φορολογικών πηγών και η βελτιστοποίηση το ποσοστό της κοινής κατανομής φόρων. η διακυβερνητική δημοσιονομική σχέση ονομάζεται δημοσιονομικό σύστημα στη χώρα μας, το οποίο αποτελείται από δημοσιονομική ισχύ, οικονομική ισχύ και μεταβιβαστικές πληρωμές. οι διακυβερνητικές δημοσιονομικές σχέσεις είναι το βασικό σύστημα που κινητοποιεί τον ενθουσιασμό των κυβερνήσεων σε όλα τα επίπεδα. περιφερειακή ισορροπία, ακόμη και πολιτική σταθερότητα. αν και το δημοσιονομικό σύστημα μπορεί να επιτύχει πολλαπλούς στόχους, ο μακροπρόθεσμος αναπτυξιακός προσανατολισμός της χώρας μου με επίκεντρο την οικονομική οικοδόμηση έκανε το δημοσιονομικό σύστημα να δώσει μεγαλύτερη προσοχή στην κινητοποίηση του ενθουσιασμού των τοπικών κυβερνήσεων σε όλα τα επίπεδα για την ανάπτυξη της οικονομίας, διαμορφώνοντας έτσι ένα σύστημα δημοσιονομικών κινήτρων με μοναδικά κινεζικά χαρακτηριστικά αυτό αντικατοπτρίζεται σε μεγάλο αριθμό εγγράφων φορολογικού συστήματος.
η «απόφαση για την εφαρμογή μέτρων χρηματοοικονομικής σύμβασης στις τοπικές αυτοδιοικήσεις» που εκδόθηκε από το συμβούλιο της επικρατείας το 1988 επεσήμανε ότι το σύστημα δημοσιονομικών συμβάσεων «κινητοποίησε τον τοπικό ενθουσιασμό για την αύξηση της παραγωγής και της αποταμίευσης, την αύξηση των εσόδων και τη μείωση των δαπανών και προώθησε την ανάπτυξη του εθνικής οικονομίας», και διευκρίνισε ότι η περαιτέρω μεταρρύθμιση είναι «προκειμένου να σταθεροποιηθούν οι οικονομικές σχέσεις της κεντρικής κυβέρνησης με τις τοπικές αρχές θα κινητοποιήσουν περαιτέρω τον ενθουσιασμό των τοπικών κυβερνήσεων».
η «απόφαση του κρατικού συμβουλίου για την εφαρμογή του συστήματος φορολογικής διαχείρισης επιμερισμού φόρων» που εκδόθηκε το 1993 επεσήμανε ότι το σύστημα επιμερισμού φόρων «χειρίζεται σωστά τη σχέση διανομής μεταξύ της κεντρικής και τοπικής αυτοδιοίκησης και κινητοποιεί τον ενθουσιασμό και των δύο μερών» και « λαμβάνει υπόψη τα τοπικά συμφέροντα και κινητοποιεί τον τοπικό ενθουσιασμό για την ανάπτυξη της οικονομίας και την αύξηση των εσόδων και τη μείωση των δαπανών».
το «μεταβατικό σχέδιο για την προσαρμογή της διαίρεσης των εσόδων κεντρικής και τοπικής φόρου προστιθέμενης αξίας μετά την ολοκληρωμένη εφαρμογή του πιλοτικού προγράμματος μεταρρύθμισης μεταξύ επιχειρήσεων και φπα» που εκδόθηκε από το συμβούλιο της επικρατείας το 2016 επεσήμανε ότι «η κατάλληλη αύξηση του ποσοστού της τοπικής αξίας- η πρόσθετη κατανομή φόρων ανάλογα με τον τόπο πληρωμής του φόρου θα συμβάλει στην κινητοποίηση της τοπικής οικονομικής ανάπτυξης και στην καλλιέργεια οικονομικών πόρων για την άμβλυνση της τρέχουσας πτωτικής πίεσης στην οικονομία».
το «σχέδιο προώθησης της μεταρρύθμισης για την προσαρμογή της διαίρεσης εσόδων μεταξύ κεντρικής και τοπικής αυτοδιοίκησης μετά την εφαρμογή μειώσεων φόρων και τελών μεγαλύτερης κλίμακας» που εκδόθηκε από το συμβούλιο της επικρατείας το 2019 επεσήμανε ότι είναι απαραίτητο να «διατηρηθεί ένα σταθερό «πέντε αναλογία επιμερισμού προς πέντε φόρου προστιθέμενης αξίας» προκειμένου να «ενθαρρυνθούν οι τοπικές κυβερνήσεις να συμμετάσχουν στην οικονομική ανάπτυξη» πρέπει να καλλιεργήσουμε και να επεκτείνουμε τις φορολογικές πηγές, να ενισχύσουμε τη λειτουργία «αιματοποίησης» των τοπικών οικονομικών και να δημιουργήσουμε ένα περιβάλλον που είναι προορατική, ανταγωνιστική για την ανάπτυξη και σκληρά εργαζόμενη».
από την άποψη της πραγματικότητας στην κίνα, οι επαρχιακές κυβερνήσεις κατέχουν σημαντική θέση μεταξύ των τεσσάρων επιπέδων διακυβέρνησης. επίπεδο. υπό την προϋπόθεση ότι η δομή της αναλογίας κατανομής των φορολογικών εσόδων μεταξύ της κεντρικής και της επαρχιακής κυβέρνησης είναι σχετικά σταθερή, μπορούν να διεξαχθούν συχνότερες διαπραγματεύσεις μεταξύ επαρχιών και τοποθεσιών για να σταθεροποιηθεί το μερίδιο της κατανομής των φορολογικών εσόδων σε επίπεδο επαρχίας. το σύστημα θα μεταδίδεται επίπεδο προς στρώμα μεταξύ των πόλεων σε επίπεδο νομού και των περιφερειών και των νομών που υπάγονται στη δικαιοδοσία τους, καθώς και μεταξύ των νομών και των πόλεων, θα υπάρχουν αντίστοιχα φορολογικά συστήματα που θα ισχύουν για κάθε περιοχή. επιπλέον, λόγω της ποικιλομορφίας των δημοσιονομικών πηγών εσόδων, το δημοσιονομικό σύστημα θα υιοθετήσει διαφορετικές διακυβερνητικές μεθόδους διανομής εσόδων για διαφορετικούς τύπους φόρων, διαφορετικά τέλη ή έσοδα κεφαλαίων και διαφορετικούς κλάδους. ” το πλεονέκτημα αυτής της προσέγγισης "ένα σύστημα για ένα μέρος" είναι ότι μπορεί να κινητοποιήσει τον τοπικό ενθουσιασμό σύμφωνα με τις τοπικές συνθήκες, αλλά το κόστος του συστήματος είναι υψηλό, γεγονός που έχει οδηγήσει σε μια σειρά προβλημάτων.
πρώτον, ο έντονος φορολογικός ανταγωνισμός μεταξύ των περιφερειών εμποδίζει την οικοδόμηση μιας ενοποιημένης αγοράς.αυτό το είδος δημοσιονομικού συστήματος, που επικεντρώνεται στην κινητοποίηση του τοπικού ενθουσιασμού για οικονομική ανάπτυξη, έχει περισσότερα πλεονεκτήματα παρά μειονεκτήματα κατά την περίοδο της ταχείας οικονομικής ανάπτυξης στην κίνα στηρίζεται σε εισροές συντελεστών κάθε τοπική αυτοδιοίκηση με καλύτερη κατανόηση των δωρεών τοπικών πόρων, η κυβέρνηση μπορεί να προσελκύσει επενδύσεις με βάση τις επικρατούσες οικονομικές και κοινωνικές συνθήκες και τα οφέλη από την προώθηση της τοπικής οικονομικής ανάπτυξης υπερβαίνουν τις απώλειες στη συνολική αποτελεσματικότητα της κατανομής των πόρων. ωστόσο, όταν η οικονομία της κίνας εισέλθει σε ένα στάδιο ανάπτυξης υψηλής ποιότητας και μετατοπιστεί από την ανάπτυξη με γνώμονα τους παράγοντες σε ανάπτυξη με γνώμονα την καινοτομία σε ανάπτυξη διπλού κύκλου, το σύστημα δημοσιονομικών κινήτρων θα οδηγήσει σε ευρύτερο φάσμα κατανομής πόρων λόγω του φαύλου φορολογικού ανταγωνισμού. απώλεια αποτελεσματικότητας.
δεύτερον, οι μεγάλες μη πολιτικές εκπτώσεις φόρων μειώνουν το επίπεδο των δημοσιονομικών πόρων που διαθέτει η κυβέρνηση.προκειμένου να προσελκύσουν ξένες επιχειρήσεις να επενδύσουν σε τοπικό επίπεδο, οι τοπικές κυβερνήσεις συχνά δίνουν στις επιχειρήσεις ορισμένες ανεπίσημες επιστροφές φόρων είναι δύσκολο να σταματήσει αυτή η συμπεριφορά μέσω φορολογικών ελέγχων. καθώς οι αποδόσεις των εταιρικών επενδύσεων μειώνονται, οι εταιρείες θα επιδιώκουν όλο και περισσότερο ανταγωνιστικά πλεονεκτήματα με τη μορφή φορολογικών κινήτρων. επί του παρόντος δεν υπάρχουν δημόσια στοιχεία για τη μέτρηση της κλίμακας των άτυπων επιστροφών φόρων με βάση πληροφορίες από διάφορες πηγές, η κλίμακα είναι συγκλονιστική. αυτό οδήγησε σε μείωση των επίσημων οικονομικών πόρων που διαθέτουν οι κυβερνήσεις σε όλα τα επίπεδα και στην αποτυποποίηση των φορολογικών πράξεων.
δώστε ιδιαίτερη προσοχή σε θέματα δημοσιονομικής βιωσιμότητας
στην απόφαση της τρίτης ολομέλειας της κεντρικής επιτροπής του κομμουνιστικού κόμματος της κίνας, ένα από τα σημαντικά υποκείμενα είναι η ενίσχυση της δημοσιονομικής βιωσιμότητας. η δημοσιονομική βιωσιμότητα αντανακλά την κατάσταση ή την ικανότητα των οικονομικών μιας χώρας. την απόδοση των κυβερνητικών λειτουργιών σε όλα τα επίπεδα, με σημαντικά ζητήματα όπως η οικονομική και κοινωνική ανάπτυξη. αφού η κίνα εφάρμοσε μεγάλης κλίμακας φορολογικές περικοπές, μειώσεις τελών και πολιτικές επιστροφής φόρων για πολλά χρόνια, ο ρυθμός αύξησης των δημοσιονομικών εσόδων επιβραδύνθηκε, οι άκαμπτες δημοσιονομικές δαπάνες αυξήθηκαν και ο ρυθμός αύξησης των εσόδων και των δαπανών συνέχισε να αντιστρέφεται. με αποτέλεσμα εξαιρετικά έντονες συγκρούσεις μεταξύ δημοσιονομικών εσόδων και δαπανών. η δημοσιονομική ασφάλεια είναι η ασφάλεια με την πιο ουσιαστική σημασία και η δύναμη της δημοσιονομικής βιωσιμότητας είναι βασικό μέρος της διασφάλισης της χρηματοοικονομικής ασφάλειας.
η δημοσιονομική βιωσιμότητα βρίσκεται στο επίκεντρο της τρέχουσας και μελλοντικής χάραξης πολιτικής. η συζήτηση στην «απόφαση» για την ενίσχυση των οικονομικών πόρων και τον συντονισμό του προϋπολογισμού, την ενοποίηση των δικαιωμάτων κατανομής του προϋπολογισμού και τα ζητήματα τοπικής φορολογίας στοχεύουν στην επίτευξη μακροπρόθεσμης δημοσιονομικής υγείας. η κύρια πηγή δημοσιονομικών εσόδων είναι η φορολογία και η φορολογία είναι ο πυρήνας των συζητήσεων για τη δημοσιονομική βιωσιμότητα. αυτό περιλαμβάνει τη συζήτηση των θεμάτων μακροφορολογικής επιβάρυνσης. για να αποφευχθεί η διαμάχη, προτιμώ να χρησιμοποιήσω το εθνικό πλαίσιο προτύπων κατανομής εισοδήματος για ανάλυση, επειδή αντικατοπτρίζει πραγματικά τα επίπεδα διαθέσιμου εισοδήματος της κυβέρνησης, των επιχειρήσεων και των κατοίκων. τα στατιστικά αποτελέσματα δείχνουν ότι τα τελευταία δέκα χρόνια, το μερίδιο της κυβέρνησης και των κατοίκων στο πρότυπο κατανομής του εθνικού εισοδήματος έχει μειωθεί, ενώ το μερίδιο της κατανομής των επιχειρήσεων και του χρηματοπιστωτικού τομέα έχει αυξηθεί έχουν αναπόφευκτα σημαντικό αντίκτυπο στις επενδύσεις, την κατανάλωση και άλλες συμπεριφορές. η μείωση της αναλογίας του διαθέσιμου εισοδήματος της κυβέρνησης έχει επίσης θέσει μεγαλύτερους περιορισμούς στην απόδοση των κυβερνητικών λειτουργιών σε όλα τα επίπεδα.
ένας σημαντικός λόγος για τη μείωση του ποσοστού του κρατικού διαθέσιμου εισοδήματος είναι ότι δίνεται υπερβολική έμφαση στον ρυθμιστικό ρόλο της φορολογίας. αντικατοπτρίζεται σε δύο πτυχές,πρώτον, σε επίπεδο τοπικής αυτοδιοίκησης, οι τοπικές κυβερνήσεις υπερτονίζουν τον ρόλο των άτυπων φορολογικών εκπτώσεων στην προσέλκυση επενδύσεων.. βεβαίως, είναι λογικό από την οπτική γωνία της κάθε τοπικής αυτοδιοίκησης, γιατί τελικά αποφέρει οφέλη στον τοπικό χώρο, αλλά η τοπική βελτιστοποίηση μπορεί να οδηγήσει σε παγκόσμιες απώλειες, γεγονός που στην πραγματικότητα είναι εκδήλωση του «διλήμματος του φυλακισμένου».δεύτερον, σε επίπεδο βιομηχανικής πολιτικής, δίνεται υπερβολική έμφαση στην προώθηση της βιομηχανικής ανάπτυξης μέσω προτιμησιακών φορολογικών πολιτικών.επί του παρόντος, υπάρχει ένας μεγάλος αριθμός προτιμησιακών φορολογικών πολιτικών, οι οποίες τείνουν να είναι αποσπασματικές και κατακερματισμένες. η υπερβολική έμφαση στον ρυθμιστικό ρόλο της φορολογίας όχι μόνο θα μειώσει τους διαθέσιμους οικονομικούς πόρους της κυβέρνησης, αλλά μπορεί επίσης να μην οδηγήσει αναγκαστικά σε βελτίωση της οικονομικής αποτελεσματικότητας από γενική άποψη, διότι θα οδηγήσει σε ασυνέπειες στη φορολογική μεταχείριση μεταξύ διαφορετικών βιομηχανιών και διαφορετικών επιχειρήσεων. παραβιάζοντας την αρχή της φορολογικής ουδετερότητας. αυτή η ποικιλομορφία προτιμησιακών πολιτικών θα έχει αντίκτυπο στις επιχειρηματικές αποφάσεις και την κατανομή των πόρων των επιχειρήσεων και θα αυξήσει επίσης την πολυπλοκότητα του φορολογικού συστήματος.
επιπλέον, το θέμα της διαρροής φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων αξίζει επίσης προσοχή.τα σχετικά στατιστικά στοιχεία δείχνουν ότι υπάρχει μεγάλο χάσμα μεταξύ του πληρωτέου φορολογικού συντελεστή και του πραγματικού φόρου που καταβάλλουν οι κινεζικές επιχειρήσεις και οι λόγοι πρέπει να μελετηθούν σε βάθος. οι διαφορές στους εταιρικούς φορολογικούς συντελεστές μπορεί να οφείλονται σε διάφορους παράγοντες, συμπεριλαμβανομένων των προνομιακών φορολογικών πολιτικών, των διαφορών στη φορολογική νομοθεσία και στα λογιστικά πρότυπα και ετήσιες φορολογικές προσαρμογές. αυτοί οι παράγοντες συνεργάζονται για να δημιουργήσουν μια ποικιλία φορολογικών συντελεστών μεταξύ των επιχειρήσεων. προκειμένου να κατανοηθεί σε βάθος αυτό το φαινόμενο, απαιτείται εμπειρική έρευνα σε βάθος, αντί να βασίζεται αποκλειστικά σε μεμονωμένους αριθμητικούς δείκτες για να κάνει κρίσεις.
ανάλυση πολιτικής και προτάσεις μεταρρύθμισης για βασικές φορολογικές κατηγορίες
τα τελευταία χρόνια, έχουν γίνει πολλές προσαρμογές πολιτικής σχετικά με τον φπα, όπως η μείωση του κανονικού συντελεστή φπα, η αύξηση του ορίου για τους φορολογούμενους μικρής κλίμακας, η αύξηση των προτύπων αναγνώρισης για τους γενικούς φορολογούμενους και η αύξηση της επιστροφής των πλεονάζοντων πιστώσεων φπα να περάσει μειώστε το επιχειρηματικό κόστος για να τονωθεί η επιχειρηματική ζωτικότητα. από την έρευνα για τον φόρο προστιθέμενης αξίας παγκοσμίως, πολλά ερωτήματα δεν έχουν απαντηθεί θεωρητικά με ακρίβεια. για παράδειγμα, ποια είναι η κατεύθυνση και η έκταση της μεταφοράς φόρου προστιθέμενης αξίας; ο φόρος προστιθέμενης αξίας βαρύνει τις επιχειρήσεις ή τους καταναλωτές; θα επηρεαστεί η φορολογική μετακύλιση από τις οικονομικές συνθήκες και τα επίπεδα τιμών; η μείωση του φπα θα μειώσει το κόστος των επιχειρήσεων; ο μηχανισμός επιπτώσεων της μείωσης του φπα στις επιχειρήσεις είναι να αυξήσει την οριακή απόδοση των επενδύσεων της επιχείρησης ή να αυξήσει τις ταμειακές ροές; ακόμη και αν πρόκειται για την αύξηση των ταμειακών ροών, κατά τη διάρκεια μιας οικονομικής ύφεσης, θα πρέπει η αύξηση της εταιρικής ταμειακής ροής να χρησιμοποιηθεί πρώτα για την εξόφληση του χρέους ή την επένδυση; και τα λοιπά.
η διαμόρφωση της φορολογικής πολιτικής θα πρέπει να βασίζεται στη βαθιά κατανόηση του οικονομικού περιβάλλοντος και της εταιρικής συμπεριφοράς. οι αλλαγές στη φορολογική πολιτική δεν πρέπει να εφαρμόζονται βιαστικά χωρίς την πλήρη κατανόηση των επιπτώσεών τους στην οικονομία. στο πλαίσιο της ασαφούς θεωρίας, η λειτουργία του φόρου προστιθέμενης αξίας στην αύξηση των δημοσιονομικών εσόδων θα πρέπει να τεθεί σε εφαρμογή.
εξάλλου,μακροπρόθεσμα, ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας φόρος του οποίου οι φορολογικές πηγές ενδέχεται να τείνουν να συρρικνωθούν. υπάρχουν διάφοροι λόγοι: η φορολογική βάση του φπα που βασίζεται στην κατανάλωση είναι στενότερη από αυτή του φπα που βασίζεται στην παραγωγή, τα πρότυπα αναγνώρισης για τους γενικούς φορολογούμενους είναι υψηλά και υπάρχουν πολλοί φορολογούμενοι μικρής κλίμακας στο μέλλον θα γίνεται όλο και υψηλότερο και το ποσοστό της μεταποιητικής βιομηχανίας θα είναι σχετικά υψηλό.ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ο μεγαλύτερος φόρος στη χώρα μου.
η τρίτη ολομέλεια της κεντρικής επιτροπής του κομμουνιστικού κόμματος της κίνας πρότεινε «να προωθηθεί η είσπραξη του φόρου κατανάλωσης για να επιστρέψουμε και να αποκεντρωθούμε σταθερά στις τοπικές κυβερνήσεις». ο φόρος κατανάλωσης θεωρητικά περιλαμβάνει τον επιλεκτικό φόρο κατανάλωσης και τον γενικό φόρο κατανάλωσης. ο επιλεκτικός φόρος κατανάλωσης επιβάλλει φόρους σε συγκεκριμένα αγαθά ή υπηρεσίες εφαρμόζοντας διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές, με στόχο την επίτευξη μιας ρυθμιστικής λειτουργίας, συνήθως ως κεντρικός φόρος για τη διασφάλιση της ομοιομορφίας και της αποτελεσματικότητας των πολιτικών. ο γενικός φόρος κατανάλωσης υιοθετεί έναν ενιαίο φορολογικό συντελεστή για τη φορολόγηση ενός ευρέος φάσματος αγαθών και υπηρεσιών και είναι κατάλληλος ως τοπικός φόρος επειδή μπορεί να παρέχει σταθερά δημοσιονομικά έσοδα για τις τοπικές κυβερνήσεις. στην κίνα εφαρμόζεται επί του παρόντος ένας επιλεκτικός φόρος κατανάλωσης αντί του γενικού φόρου κατανάλωσης. υπάρχουν διαφορές στον σχεδιασμό των φορολογικών πολιτικών μεταξύ των δύο. ως εκ τούτου, η στρατηγική της μετακίνησης της διαδικασίας είσπραξης του φόρου κατανάλωσης στο στάδιο της λιανικής και της μετατροπής της σε τοπικό φόρο ισχύει μόνο για περιορισμένα φορολογικά στοιχεία και κατά τη διάρκεια της διαδικασίας εφαρμογής, φορολογικός ανταγωνισμός, δαπάνες είσπραξης και διαχείρισης, άνιση κατανομή φόρων μεταξύ των περιφερειών, και οι φορολογούμενοι μικρής κλίμακας πρέπει να εξετάζονται προσεκτικά. υπάρχουν πολλοί παράγοντες, όπως τα ζητήματα φοροδιαφυγής και το μοντέλο άμεσων πωλήσεων του εργοστασίου που μπορεί να ενθαρρυνθούν.
ταυτόχρονα, η πηγή και το μέγεθος των εσόδων από τον φόρο κατανάλωσης ενδέχεται να αλλάξουν λόγω αλλαγών στις προτιμήσεις των καταναλωτών.για παράδειγμα, με την άνοδο των ηλεκτρονικών τσιγάρων, η κατανάλωση παραδοσιακού καπνού μπορεί να μειωθεί, γεγονός που μπορεί να επηρεάσει τα έσοδα από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης. ομοίως, οι αλλαγές στην κατανάλωση αλκοόλ μπορεί επίσης να επηρεάσουν τη διάρθρωση των εσόδων του ειδικού φόρου κατανάλωσης. σύμφωνα με την ανάλυση των "guiding opinions on the development of china's liquor industry κατά τη διάρκεια του 14ου πενταετούς σχεδίου (σχέδιο για σχόλιο)", το δυναμικό ανάπτυξης της κατανάλωσης οινοπνεύματος είναι πολύ χαμηλότερο από αυτό του κρασιού και του οίνου από ρύζι.
όταν συζητάμε τις λειτουργίες και τις κατευθύνσεις μεταρρύθμισης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει πρώτα να διευκρινίσουμε τη θέση του στο δημοσιονομικό σύστημα. η βασική θέση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να είναι κυρίως η αύξηση των δημοσιονομικών εσόδων, συμπληρωμένα με ακριβή προσαρμογή, και όχι κυρίως ως εργαλείο αναδιανομής εισοδήματος. η εμπειρία διαφόρων χωρών δείχνει ότι η ρύθμιση της κατανομής του εισοδήματος βασίζεται κυρίως σε δημόσιες πολιτικές όπως η κοινωνική ασφάλιση, η νομοθεσία για τον κατώτατο μισθό, η μείωση του χάσματος μεταξύ αστικών και αγροτικών περιοχών και η μείωση των περιφερειακών χασμάτων. ακόμη και αν ληφθεί υπόψη ο ρόλος του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στη ρύθμιση της διανομής εισοδήματος, εξαρτάται κυρίως από την αύξηση του μέσου φορολογικού συντελεστή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, παρά από την αύξηση της φορολογικής προοδευτικότητας. με άλλα λόγια,η επίδραση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στη ρύθμιση της συνολικής κατανομής εισοδήματος εξαρτάται κυρίως από τη διεύρυνση της ομάδας των φορολογουμένων και όχι από τη συνεχή αύξηση των προοδευτικών φορολογικών συντελεστών στις υπάρχουσες ομάδες φορολογουμένων.επί του παρόντος, πολλοί άνθρωποι στην κοινωνία υποστηρίζουν την αύξηση του ορίου για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και την αύξηση των προτύπων για ειδικές εκπτώσεις στην πραγματικότητα, δεν κατανοούν τον μηχανισμό διανομής εισοδήματος του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και την κατανομή των φορολογικών ομάδων είναι στην πραγματικότητα ακριβώς το αντίθετο από αυτό που θέλουν να επιτύχουν.
η «απόφαση» προτείνει «βελτιστοποίηση της αναλογίας κατανομής του κοινού φόρου», αλλά η κατεύθυνση της βελτιστοποίησης δεν είναι σαφής.από τη σκοπιά του τρέχοντος δημοσιονομικού συστήματος, είτε πρόκειται για αύξηση είτε για μείωση του μεριδίου του επιμερισμένου φόρου, υπάρχουν και υπέρ και κατά και απαιτεί προσεκτική μελέτη. εκτός από τη βελτιστοποίηση της αναλογίας κοινής χρήσης, μπορείτε επίσης να εξετάσετε το ενδεχόμενο βελτιστοποίησης των αρχών κοινής χρήσης. επί του παρόντος, οι τοπικές κυβερνήσεις μοιράζονται τα φορολογικά έσοδα με βάση την αρχή της περιοχής παραγωγής. η αρχή του τόπου κατανάλωσης βασίζεται στη συνολική κατανάλωση που παράγεται στην τοπική περιοχή. η αρχή του πληθυσμού βασίζεται στον συνολικό τοπικό πληθυσμό, γεγονός που βοηθά στην ενθάρρυνση των τοπικών κυβερνήσεων να βελτιώσουν τις δημόσιες υπηρεσίες και έχει επίσης ως αποτέλεσμα τη μείωση των περιφερειακών χρηματοοικονομικών χασμάτων. η εξωεδαφική αρχή είναι να διαιρεθούν οι πωλήσεις των προϊόντων σε πωλήσεις εντός της δικαιοδοσίας και σε πωλήσεις εκτός δικαιοδοσίας με βάση τις πληροφορίες του τιμολογίου φπα. αυτή η αναλογία χρησιμοποιείται ως βάση για την κατανομή του φπα την τοπική αυτοδιοίκηση. το πλεονέκτημα της εξωεδαφικής αρχής είναι ότι είναι απλός στον υπολογισμό και μπορεί να αποφευχθεί ο φαύλος φορολογικός ανταγωνισμός μεταξύ των περιφερειών, ενώ προστατεύει τον τοπικό ενθουσιασμό.
χαρακτηριστικά της φορολογικής δομής και κατευθύνσεις μεταρρυθμίσεων
το φορολογικό σύστημα της κίνας έχει δύο χαρακτηριστικά: πρώτον, η φορολογία συγκεντρώνεται στους ανοδικούς κρίκους του εθνικού κύκλου εισοδήματος. δεύτερον, οι φόροι βαρύνουν κυρίως τους φορολογούμενους επιχειρήσεων.
στις περισσότερες ανεπτυγμένες χώρες, η φορολογία συγκεντρώνεται κυρίως στο μεσαίο και χαμηλότερο επίπεδο του εθνικού κύκλου εισοδήματος, δηλαδή στους δεσμούς εισοδήματος, κατανάλωσης και συσσώρευσης, ενώ στην κίνα η φορολογία συγκεντρώνεται κυρίως στον παραγωγικό κρίκο. αυτό το φορολογικό σύστημα συμβάλλει στη βελτίωση της αποτελεσματικότητας της είσπραξης και της διοίκησης των φόρων, αλλά είναι επιζήμιο για τη βελτίωση της οικονομικής απόδοσης, επειδή ο σύνδεσμος παραγωγής είναι ένας σύνδεσμος δημιουργίας αξίας και η συγκέντρωση της φορολογίας σε αυτόν τον σύνδεσμο θα εμποδίσει την εταιρική ανταγωνιστικότητα και την οικονομική αποτελεσματικότητα.
ωστόσο, η μετατόπιση της φορολογικής σύνδεσης δεν είναι απλή υπόθεση. συνεπάγεται βαθιές αλλαγές στο φορολογικό σύστημα. η φορολογία δεν είναι μόνο ένα μέσο για την κυβέρνηση για την αύξηση των δημοσιονομικών εσόδων, αλλά επίσης ένας σημαντικός σύνδεσμος μεταξύ της αλληλεπίδρασης μεταξύ κυβέρνησης και κοινωνίας και του συντονισμού των συμφερόντων διαφόρων κοινωνικών ομάδων. οι προσαρμογές στο φορολογικό σύστημα ενδέχεται να επηρεάσουν τα συμφέροντα διαφορετικών κοινωνικών ομάδων, επομένως ο αντίκτυπός του σε όλα τα κοινωνικά στρώματα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον σχεδιασμό του φορολογικού συστήματος.
η κατεύθυνση της μεταρρύθμισης του φορολογικού συστήματος μπορεί να ξεκινήσει από τις ακόλουθες πτυχές: βελτίωση της ικανότητας της φορολογίας να αυξήσει τα φορολογικά έσοδα κατανάλωση (υπηρεσίες) και πλούτος. με την έλευση της εποχής της μαζικής κατανάλωσης και της γήρανσης του πληθυσμού, μπορούμε να διερευνήσουμε την εισαγωγή ενός γενικού φόρου κατανάλωσης (ή φόρου λιανικής πώλησης).
μια ισχυρή χώρα και ένας ευημερούντος λαός δεν είναι αντιφατικοί. ο schumpeter, ο πρωτοπόρος της δημοσιονομικής κοινωνιολογίας, πίστευε ότι «μόνο μια ισχυρή κυβέρνηση που βασίζεται στο ευρύτερο πολιτικό θεμέλιο και μια κυβέρνηση που μπορεί να κάνει το κοινό να αισθάνεται ότι έχει πραγματική δύναμη και ηγεσία θα τολμήσει να προσπαθήσει να ξεπεράσει όλα τα εμπόδια που συναντώνται». είναι σημαντικό να αναγνωριστεί ότι η ενίσχυση της δημοσιονομικής βιωσιμότητας δεν είναι εύκολη υπόθεση και ότι η διαδικασία πρέπει να βασίζεται στη δημόσια αναγνώριση και σε ευρεία κοινωνική συναίνεση. όταν ο διάσημος οικονομολόγος ατσέμογλου μελέτησε τις οικονομικές και δημοσιονομικές σχέσεις διαφόρων χωρών, διαπίστωσε ότι όσο υψηλότερο ήταν το επίπεδο οικονομικής ανάπτυξης, τόσο ισχυρότερη ήταν η οικονομική ισχύς των χωρών όταν εξηγούσε αυτό το φαινόμενο, πρότεινε μια ενδιαφέρουσα λέξη - ισχυρή «συναίνεση». κυβέρνηση". τα χρηματοοικονομικά είναι ένα σύνθετο σύνολο συστημάτων φορολογικό σύστημα, το οποίο καθιστά «τα χρηματοοικονομικά το κλειδί για την εθνική διακυβέρνηση» η πρόταση «του θεμελίου και του σημαντικού πυλώνα της κυβέρνησης» έχει καταστεί δυνατή, γεγονός που καθιστά τη μεταρρύθμιση του δημοσιονομικού και φορολογικού συστήματος να διαδραματίζει τεράστιο ρόλο στην οικοδόμηση ενός «ισχυρού». κυβέρνηση συναίνεσης». προφανώς, η μεταρρύθμιση δεν μπορεί να ολοκληρωθεί από τη μια μέρα στην άλλη, είναι ένα μακρύ και επίπονο έργο.
lv bingyang/xie qiuyi, εκτελεστικός διευθυντής του ινστιτούτου οικονομικών και φορολογίας, πανεπιστήμιο renmin της κίνας/σύνταξη
(αυτό το άρθρο είναι από το the paper. για περισσότερες πρωτότυπες πληροφορίες, κάντε λήψη της εφαρμογής "the paper")
