北京と上海の間④｜lv bingyang: 財政持続可能性の本質は国の財政能力である
2024-09-26
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【編集後記】
「北京に行ったら、上海を見に行こう」「ザ・ペーパー・アフタヌーンティー／北京・上海」シリーズが2024年5月17日に正式発売される。 「北京と上海の間」は中央政府の政策を分析し、上海の考え方を探ることを目的としている。
最初のセミナーでは、中国の経済変革における上海戦略について議論しました。 ２回目のセミナーは国際金融センターの建設に焦点を当てた。 3回目のセミナーはテクノロジーファイナンスに焦点を当てました。第4回目となるセミナーでは、新たな税制や新たなビジネス形態に焦点を当てました。
中国社会科学院財政税務研究センター所長の楊志勇氏、中国人民大学財政税務研究院常務所長の陸熙洋氏、中国人民大学政府学院学部長の李明氏を招聘した。国際商経大学、国務院発展研究センターマクロ経済研究部の二級検査員および研究員。
以下は陸熙洋氏の演説の要旨である。陸炳洋氏は「一所一制度」の財政制度の長所と短所、中国の税制の特徴、改革の方向性などを分析した。
中国人民大学財政税務研究院常務所長のルー・ビンヤン氏と同紙記者のクアン・イートゥ氏
財政インセンティブ制度と一箇所一制度財政制度
中国共産党中央委員会三中全会は、中央政府の権限の適切な強化、中央財政支出の割合の増加、地方自主財源の増加、地方税源の拡大、地方税源の最適化など、政府間の財政関係の改革を繰り返し提案してきた。共有税の割合。政府間の財政関係は我が国では財政制度と呼ばれており、財政力、財政力、振替払金から構成されています。政府間の財政関係は、あらゆるレベルの政府の熱意を動員する中核的なシステムであり、あらゆるレベルの政府の行動に大きな影響を与え、政府と市場の関係を形成し、公共財の供給、経済発展に影響を与えます。地域のバランス、さらには政治的安定。財政制度は複数の目標を達成することができるが、経済建設を中心とする我が国の長期的な発展志向により、財政制度はあらゆるレベルの地方自治体の熱意を経済発展に動員することに一層の注意を払うようになり、こうして財政インセンティブ制度を形成している。これは多くの財政制度文書に反映されています。
1988年に国務院が公布した「地方政府における金融契約措置の実施に関する決定」は、財政契約制度が「生産の増加と貯蓄、歳入の増加と支出の削減に向けた地方の熱意を動員し、地方政府の発展を促進した」と指摘した。国民経済」で、さらなる改革は「中央政府と地方自治体の財政関係を安定させるため、地方自治体の熱意をさらに動員する」と明記した。
1993年に公布された「税分与財政管理制度の実施に関する国務院の決定」は、税分与制度は「中央政府と地方政府の間の配分関係を正しく処理し、双方の熱意を動員する」ものであると指摘した。地元の利益を考慮し、地元の熱意を動員して経済を発展させ、収入を増やし、支出を削減します。」
2016 年に国務院が発行した「企業対 vat 改革試行の包括的展開後の中央と地方の付加価値税収入の分割調整に関する移行計画」では、「地方付加価値税の割合を適切に増加させる」と指摘されています。納税地に応じた税負担の追加は、地域経済の発展を促進し、現在の経済への下押し圧力を軽減するための財源を育成するのに役立つだろう。」
2019年に国務院が発表した「大規模な税金・手数料減免実施後の中央・地方政府間の歳入配分調整改革推進計画」では、「安定した『五位』を維持する必要がある」と指摘されている。 「地方自治体の経済発展への参加を促進」するためには、付加価値税の５対５負担割合を引き上げ、税源の育成・拡充を図り、地方財政の「血液づくり」機能を強化し、地方財政の健全な発展を図る環境を整備しなければなりません。積極的で、開発競争力があり、勤勉です。」
中国の現実の観点から見ると、省政府は4つのレベルの政府の中で重要な位置を占めており、上位レベルでは中央政府と分配率を交渉することができ、省以下のすべてのレベルでは各種所得の分配率を支配することができる。レベル。中央政府と地方政府との間の税収配分比率構造が比較的固定されているという前提の下では、州レベルの税収配分の割合を安定させるために、州と地方自治体の間でより頻繁に交渉を行うことができる。この制度は、県レベルの市とその管轄下の郡および郡の間、および郡と町の間に階層ごとに伝達され、各地域に適用される対応する財政制度が存在します。さらに、財政財源が多様であるため、財政システムは、税金の種類、手数料や資金収入、産業ごとに異なる政府間の歳入配分方法を採用することになり、これにより財政システムはほぼ「1 か所 1 つのシステム」となります。 」この「1か所1システム」の取り組みは、地域の実情に応じて地域の熱意を結集できるという利点があるが、システムコストが高くつき、問題も相次いでいる。
第一に、地域間の熾烈な税制競争が統一市場の構築を妨げている。このような地域の熱意を経済発展に動員することに重点を置いた財政制度は、中国の高度経済成長期においてはデメリットよりもメリットの方が大きかったため、当時の経済発展の予測可能性は明確であり、主に経済成長手法であった。各地方自治体は地域資源の賦存状況をより深く理解することで、現在の経済的および社会的状況に基づいて投資を誘致することができ、地域経済の成長促進による利益は全体的な資源配分効率の損失を上回ります。しかし、中国経済が質の高い発展段階に入り、要素主導の成長からイノベーション主導の成長、そして双サイクル成長へと移行すると、財政奨励制度は、悪質な税制競争により資源配分の範囲を拡大することになる。効率の損失。
第二に、政治以外の多額の税金還付により、政府が利用できる財源のレベルが低下します。外国企業の現地投資を誘致するために、地方自治体は企業に一定の非公式な税金還付を行うことが多いが、これは「非公式」と呼ばれるため、地方自治体がさまざまな財政支出手段を柔軟に活用して企業に税金を還付することを意味する。税務調査を通じてこの行為を阻止することは困難です。企業の投資収益が低下するにつれ、企業は税制上の優遇措置という形で競争上の優位性をますます追求するようになる。さまざまな情報源からの情報に基づいて、非公式の税金還付の規模を推定するための公的データは現時点ではありません。これにより、あらゆるレベルの政府が利用できる正式な財源が減少し、税務業務の非標準化が生じています。
財政の持続可能性の問題に細心の注意を払う
中国共産党中央委員会第三回全体会議の決定では、重要なサブテキストの一つが財政の持続可能性を強化することである。財政の持続可能性は国の財政の状態や能力を反映しており、財政の持続可能性の強さは国家統治の基盤および重要な柱としての役割をどの程度果たしているかに関係しており、さらに国家開発戦略の実現にも関係している。あらゆるレベルでの政府機能の遂行、経済的および社会的発展などの主要な問題。中国は長年にわたり大規模な減税、手数料引き下げ、税金還付政策を実施してきた結果、財政収入の伸び率が鈍化し、硬直的な財政支出が増加し、歳入と歳出の伸び率が逆転し続けている。その結果、財政収入と支出の間に非常に深刻な矛盾が生じます。財政の安全性は最も収益的に重要な安全性であり、財政の持続可能性の強さは財政の安全性を確保するための重要な部分です。
財政の持続可能性は、現在および将来の政策決定の中心です。 「決定」における財源と予算調整の強化、予算配分権と地方税問題の一本化などの議論は、いずれも長期的な財政健全化を目指すものである。財政の主な財源は税金であり、財政の持続可能性に関する議論の中心は税金です。これには、マクロ税負担の問題の議論が含まれますが、マクロ税負担の大きさに関して、社会的論争の焦点は主に大規模な政府財源と統計的範囲です。論争を避けるために、私は分析には国民所得分布パターンのフレームワークを使用することを好みます。なぜなら、それは政府、企業、住民の可処分所得レベルを真に反映しているからです。統計結果によると、過去 10 年間で国民所得分配パターンにおける政府と住民の割合が減少し、企業と金融セクターの分配割合が増加しました。このような国民所得分配パターンの変化は今後も続くでしょう。必然的に投資、消費、その他の行動に重要な影響を及ぼします。政府の可処分所得の割合の低下もまた、あらゆるレベルでの政府機能の遂行に大きな制約を課している。
政府の可処分所得の割合が減少している重要な理由は、課税の規制上の役割が強調されすぎていることです。それは二つの面で反映されており、まず、地方自治体レベルでは、地方自治体は投資誘致における非公式の税還付の役割を過度に強調している。。もちろん、各自治体の立場からすれば、結局は地元に利益をもたらすので合理的ですが、局所最適が世界的な損失を招く可能性もあり、実は「囚人のジレンマ」の現れでもあります。第二に、産業政策レベルでは、優遇税制による産業発展の促進に重点が置かれすぎています。現在、多数の優遇税制政策が存在しますが、それらはまだらで断片的な傾向があります。税制の規制的役割を過度に強調すると、政府が利用できる財源が減少するだけでなく、異業種間や異企業間での税務処理の不一致が生じ、必ずしも全体的な観点から経済効率の向上につながらない可能性があります。 、税の中立性の原則に違反します。このような優遇政策の多様性は、企業の経営上の意思決定や資源配分に影響を与えるとともに、税制の複雑性も増すことになります。
また、法人税の漏洩問題も注目される。関連する統計データによると、中国企業の納税義務率と実際に支払う税額には大きな乖離があり、その理由を詳しく調査する必要がある。法人税率の違いは、優遇税制、税法や会計基準の違い、年次税調整など、さまざまな要因によって発生する可能性があります。これらの要因が連携して、企業間に税率の多様性が生まれます。この現象を深く理解するには、単一の数値指標だけで判断するのではなく、綿密な実証研究が必要です。
主要な税カテゴリーに関する政策分析と改革提案
近年、付加価値税に関して、標準税率の引き下げ、小規模納税者の基準値の引き上げ、一般納税者の識別基準の引き上げ、超過付加価値税控除の還付額の増加など、多くの政策調整が行われてきました。ビジネスコストを削減し、ビジネスの活力を刺激します。世界中の付加価値税に関する研究から、多くの疑問は理論的に正確に答えられていません。例えば、付加価値税移転の方向性と範囲はどのようなものでしょうか。付加価値税は企業が負担しますか、それとも消費者が負担しますか?税金の転嫁は経済状況や物価水準の影響を受けるのでしょうか? vat 削減によりビジネスコストは削減されますか? vat削減が企業に及ぼす影響のメカニズムは、企業投資の限界利益を増やすことなのか、それともキャッシュフローを増やすことなのか？たとえキャッシュフローを増やすためであっても、不況時には企業キャッシュフローの増加分をまず借金返済に充てるべきでしょうか、それとも投資に充てるべきなのでしょうか？等
税制政策の策定は、経済環境と企業行動の深い理解に基づいて行われるべきです。経済への影響を十分に理解せずに、税制政策の変更を性急に実施すべきではありません。理論が不明確な中で、付加価値税の財政収入増加機能を発揮すべきである。
加えて、付加価値税は長期的には税源が縮小する可能性のある税です。理由はいくつかあります。消費ベースの vat の課税ベースは生産ベースの vat よりも狭いこと、一般納税者の識別基準が高く、将来的には小規模な納税者が多くなる、サービス業の割合が高いことです。ますます高くなり、製造業の割合が相対的に高くなる、消費形態やサービス形態が多様化する傾向、課税される税源形態が減少するなど。付加価値税は我が国最大の税であり、付加価値税収入が減少すると財政の持続可能性に大きな影響を与えるため、大きな注目に値します。
中国共産党中央委員会三中全会は、「消費税の地方分権を推進し、地方分権を着実に進める」ことを提案し、消費税改革の問題が広く注目を集めている。消費税には理論上、選択消費税と一般消費税が含まれます。選択的消費税は、通常は政策の均一性と有効性を確保するための中心税として規制機能を達成することを目的として、差額税率を導入することによって特定の商品またはサービスに税金を課します。一般消費税は、幅広い物品やサービスに統一税率を採用しており、地方自治体の安定した財政収入を得ることができるため、地方税として適しています。中国では現在、一般消費税に代わって選択消費税が導入されている。両者の間には税制の設計に違いがあります。したがって、消費税の徴収を小売段階まで引き下げて地方税化するという戦略は、限られた税目のみに適用されるものであり、その実施過程においては、税競争、徴収管理コスト、地域間の税偏在性、少額負担等が問題となる。納税者への配慮は慎重に行う必要がある 脱税の問題や工場直販モデルなど、複数の要因が助長される可能性があります。
一方、消費者の嗜好の変化により、消費税の財源や税収規模が変わる可能性があります。たとえば、電子タバコの台頭により、従来のタバコの消費が減少し、物品税収入に影響を与える可能性があります。同様に、アルコール消費量の変化も物品税の歳入構造に影響を与える可能性があります。 「第14次5カ年計画における中国酒類産業の発展に関する指導意見（意見草案）」の分析によると、酒類消費の成長可能性はワインやライスワインの成長可能性よりもはるかに低い。
個人所得税の機能と改革の方向性を議論する場合、まず財政制度における位置づけを明確にする必要がある。個人所得税の中核的な位置付けは、主に所得再分配の手段としてではなく、主に財政収入を増加させ、正確な調整によって補われるべきである。さまざまな国の経験から、所得分配の規制は主に社会保障、最低賃金法、都市部と農村部の格差の縮小、地域格差の縮小などの公共政策に依存していることが示されています。所得分配の調整における個人所得税の役割を考慮したとしても、それは主に税の累進性の増加ではなく、個人所得税の平均税率の増加に依存します。言い換えると、全体的な所得分配の調整に対する個人所得税の効果は、既存の納税者グループに対する累進税率の継続的な引き上げではなく、主に納税者グループの拡大に依存します。現在、社会の多くの人が個人所得税の基準値の引き上げや特別控除の基準の引き上げを主張していますが、実際のところ、彼らは個人所得税の所得分配の仕組みや納税者の分布を理解していません。 forward は、実際には彼らが達成したいこととは正反対です。
「決定」は「共有税の負担割合の適正化」を打ち出しているが、適正化の方向性は不透明だ。現行の財政制度の観点から、共有税の負担割合を増やすにしても減らすにしても、賛否両論があり、慎重な検討が必要である。共有比率の最適化に加えて、共有原則の最適化も検討できます。現在、地方自治体は産地原則に基づいて税収を配分することも考えられるが、消費地原則、人口原則、治外法権原則に基づいて税収を配分することも考えられる。消費地主義は、地域内で生み出される総消費量に基づくものであり、自治体の消費環境の改善を誘導し、地域の財政格差を縮小する効果がある。人口原則は地域の総人口に基づくもので、地方自治体の公共サービスの向上を促すとともに、地域の財政格差を縮小する効果もある。域外原則は、vat 請求書情報に基づいて製品の売上を管轄内での売上と管轄外での売上に分割し、前者は中央政府に属し、後者は vat 分担の基礎として使用されます。地方自治体。治外法権原理の利点は、計算が簡単で、地域の熱意を守りながら地域間の悪質な税競争を回避できることです。
税制の特徴と改革の方向性
中国の税制には 2 つの特徴があります。第 1 に、税金は国民所得サイクルの上流部分に集中しています。第二に、税金は主に法人納税者が負担します。
ほとんどの先進国では、課税は主に国民所得サイクルの中下流、つまり所得、消費、蓄積のつながりに集中しているが、中国の課税は主に生産のつながりに集中している。この税制は徴税や行政の効率化には効果的ですが、生産リンクは価値創造のリンクであり、そこへの課税の集中は企業の競争力や経済効率を阻害するため、経済効率の向上には有害です。
しかし、課税リンクを下方に移動することは、税制の大幅な変更を伴うため、簡単な問題ではありません。税金は政府が財政収入を増やすための手段であるだけでなく、政府と社会の相互作用やさまざまな社会集団の利益の調整の間の重要なリンクでもあります。税制の調整はさまざまな社会集団の利益に影響を与える可能性があるため、税制を設計する際には、すべての社会階層への影響を考慮する必要があります。
税制改革の方向性は、次のような側面から始めることができる。すなわち、税徴収のリンクを下流側に移し、納税する住民の割合を増加させることである。消費（サービス）と富。大量消費時代の到来と高齢化に伴い、一般消費税（小売売上税）の導入が検討される可能性があります。
強い国と豊かな国民は矛盾しない。財政社会学の先駆者であるシュンペーターは、「最も広範な政治的基盤に基づく強力な政府と、国民に真の権力とリーダーシップがあると感じさせることができる政府だけが、遭遇するすべての障害を敢えて克服しようとするだろう」と信じていました。財政の持続可能性を高めることは簡単な仕事ではなく、そのプロセスは国民の認識と広範な社会的合意に基づく必要があることを認識することが重要です。有名な経済学者アセモグルは、さまざまな国の経済と財政の関係を研究したとき、経済発展のレベルが高くなるほど各国の財政力が強くなることを発見し、この現象を説明する際に、「コンセンサスが強い」という興味深い言葉を提唱しました。政府"。金融は一連の複雑なシステムであり、ほとんどすべてのシステムは、政府の上層部と下層部の関係、政府と社会の関係、政府と市場の関係を象徴しています。これらの金融システムが組み合わされて、財政と市場の関係が形成されます。 「財政は国家統治の要」という税制改革が「政府の根幹であり重要な柱」との命題が可能となり、「強い国家」の構築に財政・税制改革が果たす役割は大きい。コンセンサス政府。」明らかに、改革は一夜にして達成できるものではなく、長く困難な作業です。
lu bingyang/xie qiuyi、中国人民大学金融税務研究院常務理事/編纂
（この記事はthe paperからのものです。よりオリジナルの情報については、「the paper」アプリをダウンロードしてください）
