новости

Репортер Economic Observer Ду Тао Обнародованное 21 июля «Решение ЦК Коммунистической партии Китая о дальнейшем всестороннем углублении реформ и содействии модернизации в китайском стиле» (далее «Решение») предлагает вернуть сбор потребительского налога назад и последовательно децентрализовать. это местным органам власти, а также улучшить политику возврата избыточных налоговых льгот на добавленную стоимость и цепочку вычетов, оптимизируя соотношение распределения общего налога. После объявления «Решения» многие эксперты в области финансов и налогообложения, а также исследовательские институты сделали прогнозы относительно реформы налога на потребление. Основные опасения включают три пункта: во-первых, изменится ли налог на потребление с центрального налога на общий налог; Как сделать шаг назад в отношении сбора налога на потребление? Какие проблемы последующий сдвиг принесет со сбором и управлением? В-третьих, как будет расширена база налога на потребление, и повлияет ли это расширение на и без того слабый внутренний спрос?

Налог на потребление является одним из четырех крупнейших источников налоговых поступлений в Китае.

Общие доходы Китая от налога на потребление в 2023 году составят 1,6 трлн юаней, что составит примерно 8,9% налоговых поступлений страны.ВВП1,3%. Налог на потребление также является единственным налогом с положительным ростом среди четырех основных налогов в первой половине 2024 года.

Глава местного департамента финансов и бюджета предложил изменить налог на потребление с центрального налога на общий налог. Он прогнозирует, что реформа налога на потребление продолжит прежнюю идею налоговой реформы, то есть обеспечение запаса и корректировку приращения. Часть капитала по-прежнему будет центральным налогом, а дополнительная часть будет адаптирована к общему налогу. Однако для определения запасов необходимо пересчитать базу налога на потребление, и в настоящее время вышестоящие органы не предприняли никаких действий.

С момента своего введения в 1994 году налог на потребление претерпел три раунда корректировок в 2006, 2008 и 2014 годах, в основном корректировки налоговых ставок для некоторых категорий и расширение налоговой базы. План реформы распределения налогов, опубликованный Государственным советом в 2019 году, обнародовал идеи реформы, заключающиеся в возвращении сбора налога на потребление, расширении налоговой базы и распределении дополнительных налогов.

Этот план реформы не удалось реализовать в течение пяти лет. Статья 20 «Закона Китайской Народной Республики о налоге на потребление (проект для комментариев)» (далее именуемый «Проект для комментариев»), который публично собирает мнения в 2020 году, предполагает продвижение пилотной реформы налога на потребление. . Закон будет передан на рассмотрение Постоянного комитета Всекитайского собрания народных представителей в 2024 году.

Ван Чжэньюй, декан Института местных финансов Университета Ляонин, сказал, что реформа налога на потребление не была реализована на практике, поскольку она сталкивается со многими ограничениями.

Во-первых, оно ограничено техническими средствами сбора и управления. В процессе перехода от производства к потреблению налоговые группы претерпели небольшие и разрозненные изменения, что может привести к утрате источников налогообложения.

Во-вторых, это учет существующих корыстных интересов между центральными и местными органами власти. В логической схеме «база + рост» это очень сложная проблема.

В-третьих, налог на потребление в размере триллиона представляет собой важную поддержку текущих налоговых трансфертных платежей. По сравнению со шкалой трансфертных платежей в размере триллиона, местные органы власти не будут иметь четкого ощущения выгоды от реформы распределения налога на потребление.

Ван Чжэньюй сказал, что обсуждаемый в настоящее время налог на потребление является строго специальным налогом на потребление и ограничивается несколькими конкретными статьями налога, такими как бензин, сигареты и алкоголь. Некоторые из отраслей, охватываемых этими статьями налога, также сталкиваются с корректировками. Например, в условиях эффекта замещения транспортных средств на новых источниках энергии снижение налога на потребление бензина является событием с высокой вероятностью. С этой целью рекомендуется перенять опыт зрелых экономик и изучить введение общего налога на потребление, то есть розничного налога, в качестве местного налога.

Идеи реформы

Налог на потребление — это общий термин для различных налогов, взимаемых с оборота потребительских товаров. Это налог, взимаемый государством с потребительских товаров. Процесс сбора является единым, и большинство из них выплачиваются в процессе производства или импорта. Налог на потребление является типичным косвенным налогом, который является налогом на цену и существует как часть цены продукта. В конечном итоге налог несут потребители. «Таблица статей и ставок налога на потребление» показывает, что налог на потребление в Китае состоит из 15 налоговых статей, а налоговые ставки варьируются от 1% до 56%. Первое — это потребительские товары, влияющие на экологическую среду, такие как автомобили, мотоциклы, рафинированное масло, автомобильные шины, деревянные одноразовые палочки для еды, петарды, фейерверки и полы из массива дерева. Второе – чрезмерное потребление вредных для здоровья потребительских товаров, таких как сигареты, алкоголь и т. д. Третья группа — это роскошные потребительские товары, основными потребителями которых является небольшое количество групп с высокими доходами, такие как мячи для гольфа и снаряжение для гольфа, яхты, элитные часы, ювелирные изделия и нефрит и т. д.

Данные Китайского налогового ежегодника за 2023 год показывают, что основные источники внутреннего потребительского налога в 2022 годуВторичная промышленность, в основном промышленность по производству табачных изделий; промышленность по производству вина, напитков и рафинированного чая; промышленность по переработке нефти, угля и других видов топлива, оптовая торговля и т. д.; По регионам поступления от налога на потребление в основном поступают из Гуандуна, Шанхая, Шаньдуна, Цзянсу, Юньнани и других мест.

В отличие от общих идей налога на потребление, взимаемых в некоторых странах, налог на потребление в Китае использовался в качестве дополнения и дополнения к налогу на добавленную стоимость с момента его появления и оказывает регулирующее воздействие на потребительское поведение.

В книге «Личный опыт и обзор тридцати лет финансовой и налоговой реформы Китая» под редакцией Лю Кэгу и Цзя Канга упоминается, что, поскольку налог на добавленную стоимость реализует только две налоговые ставки, первоначальное налоговое бремя в основном сохраняется. , для некоторых потребительских товаров рассматриваются специальные корректировки, поэтому некоторые потребительские товары облагаются потребительским налогом помимо налога на добавленную стоимость. Лю Кэгу был директором Департамента налогообложения Министерства финансов, а Цзя Кан - директором Института финансовых наук Министерства финансов.

Согласно книге, Лю Чжунли, тогдашний министр финансов, использовал табак и алкоголь в качестве примера, чтобы проиллюстрировать взаимосвязь между налогом на добавленную стоимость и налогом на потребление: «Изначально ставки налога на табак, алкоголь, косметику и т. д. были очень высокими. высокий, но вы взимаете только 17%, что нам делать? Итак, в дополнение к нему существует налог на потребление. Почему это центральный налог? Потому что развитие этих отраслей должно быть сокращено. налогообложение введено, не будет никакого энтузиазма в отношении налога на бизнес. Что касается местных органов власти, основная часть налога на добавленную стоимость в основном ложится на центральное правительство. Цель состоит в том, чтобы побудить местные органы власти развивать меньше промышленности и больше сфер услуг. , так что эта налоговая реформа означает некоторую реструктуризацию промышленности».

Налог на потребление, впервые взимаемый в 1994 году, включал 11 статей налога: табак, вино и алкоголь, косметика, средства по уходу за кожей и волосами, драгоценные украшения и нефрит, петарды и фейерверки, бензин, дизельное топливо, автомобильные шины, мотоциклы и автомобили. Для китайцев в то время эти товары были в основном предметами роскоши и не входили в сферу потребления, поощряемую государством.

С тех пор реформа налога на потребление в основном проводилась в рамках корректировки налоговых ставок и расширения налоговой базы, отражая эту идею регулирования удельного потребления.

В 2006 году налог на потребление претерпел первую серьезную корректировку. Были добавлены новые статьи налога, такие как мячи для гольфа и снаряжение для гольфа, элитные часы, яхты, деревянные одноразовые палочки для еды и полы из массива дерева. В то же время бензин и дизельное топливо были объединены в статьи налога на рафинированное масло и высокосортное топливо. конечная косметика была указана отдельно, а статьи налога на средства по уходу за кожей и волосами были отменены.

В 2013 году Третий Пленум ЦК КПК 18-го созыва выдвинул требование «скорректировать объем, связи и налоговые ставки налога на потребление, включив в него энергоемкие, сильно загрязняющие продукты и некоторые элитные потребительские товары». В июне 2014 года Политбюро ЦК КПК рассмотрело и утвердило «Общий план углубления реформы налогово-бюджетной системы», предписывающий «корректировать объемы сборов, оптимизировать сборы». структура налоговых ставок, улучшение связей по сбору и повышение функции корректировки налога на потребление». В том же году статья налога на автомобильные шины была отменена; в продолжение этой идеи аккумуляторы и покрытия были включены в статьи налога на потребление в 2015 году. С тех пор статья налога на потребление стабилизировалась на уровне 15.

В 2019 году появился новый виток идей реформы налога на потребление. В «Плане содействия реформе регулирования разделения центральных и местных доходов после реализации более масштабного снижения налогов и сборов» (далее «План»), опубликованном в 2019 году, предлагалось, чтобы в соответствии с требованиями по совершенствованию реформы Текущие статьи налога на потребление, собираемые в звене производства (импорта), будут постепенно перемещаться в звено оптовой или розничной торговли, чтобы расширить местные источники доходов и помочь местным органам власти улучшить ситуацию. среда потребления. Базовая цифра для существующей части корректировки реформы будет передана от местного правительства центральному правительству, а дополнительная часть в принципе будет принадлежать местному правительству для обеспечения стабильности существующей финансовой структуры центрального и местных правительств. .

«План» не устанавливает конкретный график реформы, но в нем очерчен путь реформы: конкретные элементы корректировки будут полностью продемонстрированы и последовательно реализованы после представления на утверждение по каждому пункту. Реформы сначала будут реализованы для товаров со зрелым состоянием, таких как элитные часы, драгоценные ювелирные изделия, ювелирные изделия и нефрит, а затем пилотные реформы для других соответствующих критериям товаров будут реализованы в сочетании с законодательством о налоге на потребление.

В декабре 2019 года «Проект для комментариев» был обнародован. Среди них в статье 20 упоминается, что «Государственный совет может провести пилотную реформу налога на потребление и скорректировать статьи налога, налоговые ставки и механизмы сбора налога на потребление, а пилотный план должен быть представлен Постоянному комитету Всекитайского собрания народных представителей. для подачи».

В опубликованном в то же время пояснении к «Проекту комментариев» также упоминается, что в соответствии с потребностями реформы налога на потребление в законе о налоге на потребление должны быть установлены связные положения. В соответствии с соответствующими требованиями Центрального комитета партии и Государственного совета по совершенствованию местной налоговой системы и реформированию разделения центральных и местных доходов, работа по реформе потребительского налога, такая как отмена сбора некоторых потребительских товаров, продвигается вперед. Учитывая, что эти задачи будут продолжаться и после введения налога на потребление, необходимо уполномочить Госсовет организовать соответствующие пилотные проекты в соответствии с законом.

В соответствии с «Планом законодательной работы Госсовета на 2024 год», объявленным 6 мая 2024 года, проект закона о налоге на потребление подготовлен для представления Постоянному комитету Всекитайского собрания народных представителей на рассмотрение.

31 июля заместитель министра финансов Ван Дунвэй заявил на пресс-конференции Информационного бюро Госсовета, что среди нынешних крупных налогов налог на потребление полностью принадлежит центральному правительству и в основном собирается в производственных и импортных связях. . На следующем этапе мы рассмотрим возможность возврата сбора налога на потребление и постепенного делегирования его местным органам власти, принимая во внимание такие факторы, как разделение центральных и местных доходов, возможности сбора налогов и управления и т. д., и постепенно внедрять это путем категории и шаг за шагом, расширяя местные источники доходов и направляя местные органы власти для улучшения среды потребления.

Ло Чжихэн, главный экономист Guangdong Securities, рассказал Economic Observer, что налоговая реформа должна соответствовать развитию макроэкономической ситуации и быть адаптирована к времени. Оглядываясь назад на предыдущие экономические и социальные реформы, можно сказать, что успешные реформы являются результатом постепенного прогресса и взвешивания плюсов и минусов всех сторон, и налоговая реформа не является исключением. Продвижение реформы налога на потребление – это не просто вопрос реформы налоговой системы, но также учитывается:

Во-первых, изменения в процессе сбора данных предъявляют более высокие требования к возможностям сбора и управления.

Во-вторых, мы должны в полной мере учитывать изменения в финансовой структуре центрального правительства и местных органов власти и решать местные финансовые трудности, не вызывая снижения возможностей центрального правительства по макроконтролю.

В-третьих, децентрализация налога на потребление может повлечь за собой изменения в местном поведении. Поскольку основным источником налога на потребление являются табак, алкоголь и автомобили, работающие на бензине, будет ли это стимулировать местные органы власти поощрять потребителей к расширению потребления табака, алкоголя и нефти. необходимо учитывать заранее.

Вернуться назад и расширить

Идея реформы налога на потребление заключается в том, чтобы перенести сбор налога на более позднее время и расширить налоговую базу.

Источник в налоговых органах сообщил Economic Observer, что потребительский налог обычно взимается с производства, оптовой, розничной торговли и импорта. С практической точки зрения, большая часть налогов в настоящее время собирается в рамках производственного звена; небольшое количество налогов собирается в звеньях производства и оптовой торговли, например, алкоголь взимается между компаниями-производителями и продажами, и их можно считать производственное звено; золотые и серебряные украшения. Взимается на розничном уровне.

Смещение звена сбора назад означает перемещение основного звена сбора налога на потребление с звена производства на звенья оптовой и розничной торговли.

Ли Хуа, директор Научно-исследовательского центра экономики налогообложения Шаньдунского университета, сказал, что первая проблема, с которой сталкивается при переносе процесса сбора потребительского налога назад, — это потребление возможностей сбора и управления. Если его перенесут позже, сложность сбора и управления потребительскими товарами, такими как табак и алкоголь, значительно возрастет. Во-вторых, возникнет проблема дисбаланса между регионами. Если потребительский налог будет перенесен на местные территории, это усугубит дисбаланс; местных финансовых ресурсов.

Ежегодник налогов Китая за 2023 год показывает, что в десятку крупнейших провинций и городов с источниками доходов от налога на потребление в 2022 году входят: провинция Гуандун, город Шанхай, провинция Шаньдун, провинция Цзянсу, провинция Хубэй, провинция Хунань, провинция Сычуань, провинция Гуйчжоу, провинция Ляонин, и провинция Шэньси.

Перенос процесса сбора налога на потребление назад приведет к смещению сбора налога с «принципа места производства» на «принцип места потребления». В документе «Стратегические последствия реформы налога на потребление – перспективная серия реформ на третьем пленарном заседании», опубликованном Galaxy Securities, говорится, что налог на потребление будет «сдвинут назад» к сумме налога в крупных провинциях, таких как Шанхай, Гуйчжоу, Юньнань, Хубэй. и Хунань, которые отвечают за производство и переработку табака, алкоголя, автомобилей и нефти. Это отрицательный вклад, но это положительный вклад в налоговые выплаты в провинциях с большим населением и потреблением, таких как Гуандун, Шаньдун. , Хэнань и Чжэцзян.

Вышеупомянутые налоговые эксперты считают, что невозможно перевести все потребительские налоги в розничное звено. В секторе розничной торговли имеется большое количество отдельных промышленных и коммерческих домохозяйств, допущенных к сбору платежей. С точки зрения распределения сил по сбору и управлению это нарушает принцип приоритета.

Этот человек считает, что в разных отраслях могут использоваться разные методы сбора данных. Например, сбор табака может быть позже передан звену между оптовыми и терминальными продавцами, и табачная компания будет удерживать и перечислять платеж, поскольку табачная промышленность реализует монопольную систему сбора алкоголя, вряд ли изменится; может быть перенесен позже в оптовое звено; автомобиль, скорее всего, будет переведен в розничное звено и может быть собран вместе с налогом на покупку автомобиля.

Помимо более поздней передачи сбора, большое внимание также привлекло расширение налога на потребление. Согласно вышеупомянутому «Плану», увеличение относится к категории распределения налогов и может увеличить местные финансовые ресурсы.

Ло Чжихэн заявил, что в долгосрочной перспективе увеличение налога на потребление будет способствовать «зеленому» развитию и общему процветанию. Необходимо расширять сферу услуг высокого класса, таких как элитные клубы, отели и т. д., а также отрасли с высоким уровнем загрязнения и высоким энергопотреблением. Введение налогов на потребление в этих отраслях оказывает меньшее влияние на обычных потребителей. Поэтому мы не можем в целом противопоставлять расширение налога на потребление стимулированию потребления. Нам следует вернуться к сути налога на потребление в Китае: налог на потребление взимается с конкретных видов поведения и налоговых статей, а не со всех видов потребительского поведения. Стимулирование потребления в конечном итоге зависит от скоординированных усилий по повышению уровня доходов жителей, повышению уровня социального обеспечения и улучшению качества поставок продуктов и услуг.

Предыдущий исследовательский отчет Цзян Чжэня, младшего научного сотрудника Центра финансовых и налоговых исследований Китайской академии социальных наук, показал, что расширение категорий потребительского налога может включать в себя товары с высокими стандартами, высоким энергопотреблением и высоким уровнем загрязнения. продукты, такие как частные самолеты, высококачественные меховые изделия, элитный багаж и мебель из красного дерева, неразлагаемая упаковка и т. д. Некоторые элитные услуги, связанные с образом жизни, а также услуги с высоким потреблением энергии и высоким уровнем загрязнения окружающей среды также могут считаться включенными в сферу сбора потребительского налога, например, элитные представления и другие культурные и развлекательные продукты, элитныеуслуги здравоохраненияТовары, высококачественные услуги для саун и бань, высококачественные спортивные товары, включая гонки и гольф, и т. д. В «Решении» также предлагается «внедрить фискальную, налоговую, финансовую, инвестиционную, ценовую политику и стандартные системы, которые поддерживают зеленое и низкоуглеродное развитие, а также улучшить зеленую налоговую систему».

Увеличьте местные финансовые ресурсы

В 1993 году, когда реформа распределения налогов в Китае все еще обсуждалась, против идеи сбора потребительского налога выступили некоторые крупные табачные и алкогольные провинции. Согласно идеям реформы того времени, 100% дополнительного потребительского налога собиралось центральным правительством, что, несомненно, было бы «потерей» для провинций, которые имели большие запасы табака и алкоголя. Однако налог на потребление, который был окончательно введен в 1994 году, по-прежнему считался центральным налогом.

Тридцать лет спустя, на фоне давления на местные бюджетные доходы и корректировки центральных и местных финансовых и административных полномочий, идея разделения налогов на потребление была поставлена ​​на повестку дня. И «План» на 2019 год, и «Решение» на 2024 год раскрывают идею расширения местных налоговых источников и увеличения местных независимых финансовых ресурсов. «План» предполагает, что существующая часть реформы и корректировки будет определяться местным правительством перед центральным правительством, а дополнительная часть в принципе будет принадлежать местному правительству для обеспечения стабильности существующей финансовой структуры центрального правительства. и местные органы власти.

Это означает, что, если исходить из того, что налог на потребление основан на определенной базе, центральное правительство сохраняет эту базу, а дополнительные налоговые поступления будут относиться на счет местных органов власти.

Однако до сих пор неясно, продолжит ли реформа налога на потребление идеи плана 2019 года. Вышеупомянутые специалисты по налогообложению считают, что есть еще две возможности реформирования системы распределения налога на потребление: одна возможность заключается в разделении всех статей налога, а вторая возможность - в разделении статей налога. При условии сохранения стабильности общего макроналогового бремени реформа налога на потребление может быть более склонна реформировать налоговую базу и проводить структурную перестройку и оптимизацию налоговой базы. В долгосрочной перспективе объем налога на потребление будет расширен, но он также будет постепенно меняться в зависимости от потребительских привычек и этапов экономического развития, поэтому масштабы расширения вряд ли будут слишком широкими. Более того, налог на добавленную стоимость в настоящее время взимается с товарных операций. Если его масштабно расширить, он также столкнется с проблемой двойного налогообложения.

Юань Хайся, президент Китайского международного научно-исследовательского института Чэнсинь, считает, что с точки зрения финансовой безопасности, а также эффективности сбора и управления, местная налоговая система, основанная на долевом налоге, должна быть продолжена на данном этапе, но местный коэффициент распределения должен быть соответствующим образом увеличен до обеспечить стабильность и устойчивость местных финансовых ресурсов. Содействуйте сбору налога на потребление и переносите его позже, а также постепенно разграничивайте местные территории. В настоящее время налог на потребление составляет около 9% национальных налоговых поступлений, уступая только внутреннему налогу на добавленную стоимость и подоходному налогу. Перенос звена взимания налога на более позднее время позволит еще больше расширить налоговую базу и в полной мере реализовать его функцию по увеличению бюджетных доходов. Устойчивая децентрализация поможет расширить местные источники доходов и способствовать местному экономическому развитию.

Директор Финансового бюро округа, под юрисдикцией которого находится нефтехимическая промышленность, сообщил Economic Observer, что если налог на потребление превратить в общий налог, это окажет значительное дополнительное влияние на местные финансы «табачных, алкогольных, нефтеперерабатывающей промышленности» в пределах своей юрисдикции.

В вышеупомянутом отчете, опубликованном Galaxy Securities, предполагается, что если сбор всех налогов в рамках реформы налога на потребление будет отодвинут назад и децентрализован в соотношении 50%, налоговые поступления в восточных, центральных, западных и северо-восточных регионах увеличатся на 330,8 млрд юаней, 156 млрд юаней и 156 млрд юаней соответственно (159,3 млрд юаней и 50 млрд юаней). Большая абсолютная величина налоговых трансфертов в восточном регионе обусловлена ​​главным образом большим объемом потребления. Расходы на потребление табака и алкоголя в 10 восточных провинциях составляют 49,4% общенациональной доли, потребление рафинированного масла - 42,8%. , а потребление автомобилей составляет 51,1%.