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Repórter do Observador Econômico Du Tao A "Decisão do Comitê Central do Partido Comunista da China sobre o aprofundamento da reforma e a promoção da modernização ao estilo chinês" (doravante denominada "Decisão") anunciada em 21 de julho propõe adiar a arrecadação de impostos sobre o consumo e descentralizar de forma constante aos governos locais e melhorar a política de reembolso de créditos fiscais sobre valor acrescentado em excesso e da cadeia de dedução, optimizando o rácio de partilha do imposto partilhado. Após o anúncio da "Decisão", muitos especialistas em finanças e fiscalidade e instituições de investigação fizeram previsões sobre a reforma do imposto sobre o consumo. As principais preocupações incluem três pontos: primeiro, se o imposto sobre o consumo passará de um imposto central para um imposto partilhado; como fazer recuar a cobrança do imposto sobre o consumo. Que desafios a mudança posterior trará para a cobrança e gestão? A terceira é como a base do imposto sobre o consumo será expandida e se esta expansão terá impacto na já fraca procura interna.

O imposto sobre o consumo é uma das quatro principais fontes de receitas fiscais na China.

A receita total do imposto sobre o consumo da China em 2023 será de 1,6 triliões de yuans, representando aproximadamente 8,9% da receita fiscal do país.PIB1,3%. O imposto sobre o consumo é também o único imposto com crescimento positivo entre os quatro principais impostos no primeiro semestre de 2024.

Um chefe do departamento local de finanças e orçamento sugeriu mudar o imposto sobre o consumo de um imposto central para um imposto partilhado. Ele prevê que a reforma do imposto sobre o consumo dará continuidade à ideia anterior da reforma tributária, ou seja, garantindo o estoque e ajustando o incremento. A parte do estoque ainda será um imposto central, enquanto a parte incremental será ajustada a um imposto partilhado. No entanto, para determinar o inventário, a base do imposto sobre o consumo precisa ser recalculada. Atualmente, as autoridades superiores não tomaram nenhuma medida.

Desde a sua introdução em 1994, o imposto sobre o consumo passou por três rondas de ajustamentos em 2006, 2008 e 2014, principalmente ajustamentos das taxas de imposto para algumas categorias e expansão da base tributária. Um plano de reforma da partilha de impostos lançado pelo Conselho de Estado em 2019 divulgou as ideias de reforma de recuar a cobrança de impostos sobre o consumo, expandir a base tributária e partilhar impostos incrementais.

Este plano de reforma não foi implementado em cinco anos. O Artigo 20 da "Lei Fiscal sobre o Consumo da República Popular da China (Projeto para Comentários)" (doravante denominado "Projeto para Comentários"), que solicita publicamente opiniões em 2020, envolve a promoção da reforma fiscal piloto sobre o consumo . A lei será submetida à Comissão Permanente da Assembleia Popular Nacional para revisão em 2024.

Wang Zhenyu, reitor do Instituto de Finanças Locais da Universidade de Liaoning, disse que a reforma do imposto sobre o consumo não foi posta em prática porque enfrenta muitas restrições.

Primeiro, é limitado por meios técnicos de recolha e gestão. No processo de passagem do lado da produção para o lado do consumo, os grupos tributários enfrentados sofreram pequenas e dispersas alterações, o que pode levar à perda de fontes tributárias.

A segunda é a consideração dos interesses existentes entre os governos central e local. No quadro lógico de “base + crescimento”, este é um problema muito difícil.

Terceiro, o imposto sobre o consumo no nível de um trilião constitui um apoio importante para os actuais pagamentos de transferências fiscais. Em comparação com a escala de pagamentos de transferências no nível de um trilião, os governos locais não terão uma forte sensação de ganho com a reforma da partilha de impostos sobre o consumo.

Wang Zhenyu disse que o imposto sobre o consumo atualmente em discussão é estritamente um imposto especial sobre o consumo e está limitado a vários itens fiscais específicos, como gasolina, cigarros e álcool. Algumas das indústrias abrangidas por estas rubricas fiscais também enfrentam ajustamentos. Por exemplo, sob o efeito de substituição de novos veículos energéticos, uma redução no imposto sobre o consumo de gasolina é um evento altamente provável. Para tal, recomenda-se aprender com as práticas das economias maduras e estudar a introdução de um imposto geral sobre o consumo, ou seja, um imposto sobre o retalho, como um imposto local.

Ideias de reforma

Imposto sobre o consumo é um termo geral para vários impostos cobrados sobre o volume de negócios de bens de consumo. É um imposto cobrado pelo governo sobre bens de consumo. O processo de cobrança é único e a maioria deles é paga durante o processo de produção ou importação. O imposto sobre o consumo é um imposto indireto típico, que é um imposto sobre o preço e existe como parte do preço do produto. O imposto é, em última análise, suportado pelos consumidores. A "Tabela de Itens e Alíquotas do Imposto sobre o Consumo" mostra que existem 15 itens fiscais no imposto sobre o consumo da China, com alíquotas variando de 1% a 56%. O primeiro são os bens de consumo que afetam o meio ambiente ecológico, como carros, motocicletas, petróleo refinado, pneus de automóveis, pauzinhos descartáveis ​​de madeira, fogos de artifício, fogos de artifício e pisos de madeira maciça. A segunda é o consumo excessivo de bens de consumo prejudiciais à saúde, como cigarro, álcool, etc. O terceiro são os bens de consumo de luxo, com um pequeno número de grupos de alta renda como principais consumidores, como bolas de golfe e equipamentos de golfe, iates, relógios de alta qualidade, joias e jade, etc.

Dados do Anuário Fiscal da China de 2023 mostram que as principais fontes de imposto sobre o consumo interno em 2022Indústria secundária, principalmente indústria de produtos de tabaco; indústria atacadista de vinho, bebidas e chá refinado; Por região, a receita do imposto sobre o consumo vem principalmente de Guangdong, Xangai, Shandong, Jiangsu, Yunnan e outros lugares.

Diferentemente das ideias gerais de imposto sobre o consumo cobradas por algumas economias, o imposto sobre o consumo da China tem sido utilizado como uma ligação e complemento ao imposto sobre o valor acrescentado desde o seu nascimento, e tem um efeito regulador sobre o comportamento do consumo.

O livro "Experiência Pessoal e Revisão de Trinta Anos de Reforma Fiscal e Tributária da China", editado por Liu Kegu e Jia Kang, mencionou que, uma vez que o imposto sobre valor agregado implementa apenas duas taxas de imposto, a carga tributária original é basicamente mantida ao mesmo tempo. , são considerados ajustamentos especiais para alguns bens de consumo, pelo que alguns bens de consumo estão sujeitos a um imposto sobre o consumo, além do imposto sobre o valor acrescentado. Liu Kegu foi o diretor do Departamento de Tributação do Ministério das Finanças e Jia Kang foi o diretor do Instituto de Ciência Fiscal do Ministério das Finanças.

De acordo com o livro, Liu Zhongli, então Ministro das Finanças, usou o tabaco e o álcool como exemplo para ilustrar a relação entre o imposto sobre o valor acrescentado e o imposto sobre o consumo: “Originalmente, as taxas de imposto sobre o tabaco, álcool, cosméticos, etc. alto, mas você cobra apenas 17%, o que devemos fazer Então, há um imposto sobre o consumo para complementá-lo. O imposto sobre o consumo é um imposto central. Porque o desenvolvimento dessas indústrias deve ser reduzido. a tributação for implementada, não haverá entusiasmo pelos impostos sobre as empresas. Quanto aos governos locais, a maior parte do imposto sobre o valor acrescentado é basicamente suportada pelo governo central. O objectivo é encorajar os governos locais a desenvolver menos indústria e mais indústrias de serviços. , então esta reforma tributária significa um pouco de reestruturação industrial”.

O imposto sobre o consumo cobrado pela primeira vez em 1994 incluía 11 itens fiscais: tabaco, vinho e álcool, cosméticos, produtos para cuidados com a pele e cabelos, joias preciosas e jade, fogos de artifício e fogos de artifício, gasolina, diesel, pneus de automóveis, motocicletas e carros. Para o povo chinês da época, esses bens eram basicamente bens de luxo e não se enquadravam no âmbito do consumo incentivado pelo Estado.

Desde então, a reforma tributária sobre o consumo tem sido realizada basicamente no âmbito do ajuste das alíquotas e da ampliação da base tributária, refletindo essa ideia de regulação do consumo específico.

Em 2006, o imposto sobre o consumo sofreu o seu primeiro grande ajustamento. Novos itens fiscais, como bolas de golfe e equipamentos de golfe, relógios de alta qualidade, iates, pauzinhos descartáveis ​​de madeira e pisos de madeira maciça foram adicionados. Ao mesmo tempo, a gasolina e o diesel foram incorporados aos itens fiscais de óleos refinados e de alta qualidade. cosméticos finais foram listados separadamente e os itens fiscais para produtos para cuidados com a pele e cabelos foram cancelados.

Em 2013, a Terceira Sessão Plenária do 18º Comité Central do PCC apresentou o requisito de “ajustar o âmbito, as ligações e as taxas do imposto sobre o consumo para incluir produtos de alto consumo de energia e alta poluição e alguns bens de consumo de alta qualidade”. no âmbito da arrecadação.” Em junho de 2014, o Bureau Político do Comitê Central do PCC revisou e aprovou o “Plano Geral para Aprofundamento da Reforma do Sistema Fiscal e Tributário” determina “ajustar o escopo da arrecadação, otimizar o estrutura da taxa de imposto, melhorar os vínculos de arrecadação e aprimorar a função de ajuste do imposto sobre o consumo." No mesmo ano, a rubrica do imposto sobre pneus de automóveis foi cancelada; dando continuidade a essa ideia, baterias e revestimentos foram incluídos nas rubricas do imposto sobre o consumo em 2015. Desde então, as rubricas do imposto sobre o consumo estabilizaram-se em 15.

Uma nova rodada de ideias de reforma tributária sobre o consumo surgiu em 2019. O “Plano de Promoção da Reforma de Ajustamento da Divisão das Receitas Centrais e Locais após Implementação de Reduções de Impostos e Taxas em Maior Escala” (doravante designado por “Plano”) emitido em 2019 propõe que de acordo com os requisitos para melhorar a reforma de Os actuais itens do imposto sobre o consumo recolhidos no elo de produção (importação) serão gradualmente transferidos para o elo grossista ou retalhista para expandir as fontes de receitas locais e orientar os governos locais a melhorar o ambiente de consumo. O número base para a parte existente do ajustamento da reforma será transferido do governo local para o governo central, e a parte incremental pertencerá, em princípio, ao governo local para garantir a estabilidade da estrutura financeira existente dos governos central e local. .

O "Plano" não lista um calendário específico para a reforma, mas enumera o caminho da reforma: itens de ajustamento específicos serão totalmente demonstrados e implementados de forma constante após a submissão para aprovação, item por item. As reformas serão implementadas primeiro para itens com condições maduras, como relógios de alta qualidade, jóias preciosas, jóias e jade, e depois reformas piloto para outros itens elegíveis serão implementadas em conjunto com a legislação fiscal sobre o consumo.

Em dezembro de 2019, o “Rascunho para Comentários” foi tornado público. Entre eles, o Artigo 20 menciona que “o Conselho de Estado pode implementar uma reforma piloto do imposto sobre o consumo e ajustar os itens fiscais, taxas de imposto e vínculos de cobrança do imposto sobre o consumo, e o plano piloto será submetido à Comissão Permanente do Congresso Nacional Popular para arquivamento.”

A explicação sobre o "Projecto para Comentários" divulgado ao mesmo tempo também mencionava que, de acordo com as necessidades da reforma fiscal sobre o consumo, deveriam ser estabelecidas disposições coesas na lei fiscal sobre o consumo. De acordo com os requisitos relevantes do Comité Central do Partido e do Conselho de Estado sobre a melhoria do sistema fiscal local e a reforma da divisão das receitas centrais e locais, o trabalho de reforma do imposto sobre o consumo, como o retrocesso na cobrança de alguns bens de consumo, tem avançado. Considerando que estas tarefas continuarão após a promulgação do imposto sobre o consumo, é necessário autorizar o Conselho de Estado a organizar pilotos relevantes de acordo com a lei.

De acordo com o “Plano de Trabalho Legislativo do Conselho de Estado para 2024” anunciado em 6 de maio de 2024, o projeto de lei do imposto sobre o consumo está preparado para ser submetido à Comissão Permanente da Assembleia Popular Nacional para revisão.

Em 31 de julho, Wang Dongwei, Vice-Ministro das Finanças, declarou numa conferência de imprensa do Gabinete de Informação do Conselho de Estado que, entre os actuais impostos de grande escala, o imposto sobre o consumo pertence todo ao governo central e é cobrado principalmente nas ligações de produção e importação. . Na próxima etapa, consideraremos a possibilidade de recuar a cobrança de impostos sobre o consumo e delegá-la de forma constante aos governos locais, tendo em conta factores como a divisão das receitas centrais e locais, as capacidades de cobrança e gestão de impostos, etc., e implementá-la de forma constante através de categoria e passo a passo, expandindo as fontes de receitas locais e orientando os governos locais para melhorar o ambiente de consumo.

Luo Zhiheng, economista-chefe da Guangdong Securities, disse ao Observador Económico que a reforma fiscal deve estar em linha com o desenvolvimento da situação macroeconómica e deve ser adaptada aos tempos. Olhando para trás, para as reformas económicas e sociais anteriores, as reformas bem-sucedidas são o resultado de um progresso gradual e da ponderação dos prós e contras de todas as partes, e a reforma fiscal não é exceção. A promoção da reforma fiscal sobre o consumo não é apenas uma questão de reforma do sistema fiscal, mas também tem em conta:

Em primeiro lugar, as mudanças no processo de recolha impõem maiores exigências às capacidades de recolha e gestão.

Em segundo lugar, devemos ter plenamente em conta as mudanças na estrutura financeira dos governos central e local e resolver as dificuldades financeiras locais sem causar um declínio nas capacidades de macrocontrolo do governo central.

Terceiro, a descentralização do imposto sobre o consumo pode envolver mudanças no comportamento local Uma vez que a principal fonte do imposto sobre o consumo é o tabaco, o álcool e os veículos petrolíferos, se isso irá encorajar os governos locais a encorajar os consumidores a expandir o seu consumo de tabaco, álcool e petróleo. precisa ser considerado antecipadamente.

Volte e expanda

A ideia por trás da reforma do imposto sobre o consumo é adiar a cobrança e expandir a base tributária.

Uma fonte fiscal disse ao Observador Económico que o imposto sobre o consumo incide geralmente sobre a produção, comércio grossista, retalho e importação. Do ponto de vista prático, a maior parte da arrecadação de impostos ocorre atualmente no elo de produção; um pequeno número de itens fiscais é recolhido nos elos de produção e comércio atacadista, como o tabaco, que é cobrado entre empresas de produção e vendas e pode ser contabilizado como; o elo de produção; joias de ouro e prata É cobrado no varejo.

Mudar o elo de cobrança de volta significa mover o elo principal de arrecadação de impostos sobre o consumo do elo de produção para os elos de atacado e varejo.

Li Hua, diretor do Centro de Pesquisa de Economia Tributária da Universidade de Shandong, disse que o primeiro problema enfrentado ao retroceder o processo de cobrança de impostos sobre o consumo é o consumo das capacidades de cobrança e gestão. Se for transferido mais tarde, a dificuldade de recolha e gestão de bens de consumo, como o tabaco e o álcool, aumentará muito; em segundo lugar, haverá um problema de desequilíbrio entre as regiões. Se o imposto sobre o consumo for transferido para locais, agravará o desequilíbrio; de recursos financeiros locais.

O Anuário Fiscal da China de 2023 mostra que as dez principais províncias e cidades com fontes de receitas fiscais sobre o consumo em 2022 são: província de Guangdong, cidade de Xangai, província de Shandong, província de Jiangsu, província de Hubei, província de Hunan, província de Sichuan, província de Guizhou, província de Liaoning, e província de Shaanxi.

O retrocesso no processo de cobrança de impostos sobre o consumo levará a uma mudança na cobrança de impostos do “princípio do local de produção” para o “princípio do local de consumo”. As "Implicações Estratégicas da Reforma Tributária sobre o Consumo - Série Prospectiva de Reformas na Terceira Sessão Plenária" divulgada pela Galaxy Securities afirmou que o imposto sobre o consumo será "retrocedido" para o valor do imposto das principais províncias, como Xangai, Guizhou, Yunnan, Hubei , e Hunan, que são responsáveis ​​pela produção e processamento de tabaco, álcool, automóveis e petróleo. É uma contribuição negativa, mas é uma contribuição positiva para o pagamento de impostos em províncias com grande população e consumo, como Guangdong, Shandong. , Henan e Zhejiang.

Os tributaristas acima mencionados acreditam que é impossível que todos os impostos sobre o consumo sejam transferidos para o varejo. No sector retalhista, há um grande número de famílias industriais e comerciais individuais que foram aprovadas para recolha. Em termos de atribuição de forças de recolha e gestão, isto viola o princípio da prioridade.

Essa pessoa acredita que diferentes indústrias podem adotar diferentes métodos de coleta. Por exemplo, a recolha de tabaco pode ser transferida posteriormente para a ligação entre os vendedores grossistas e terminais, e a empresa tabaqueira irá reter e remeter o pagamento porque o tabaco implementa um sistema de monopólio, é pouco provável que a ligação de recolha de álcool altere a recolha de óleo; pode ser transferido posteriormente para o link de atacado; o carro tem maior probabilidade de ser transferido para o link de varejo e pode ser cobrado junto com o imposto de compra de carro.

Além da posterior transferência da arrecadação, a expansão do imposto sobre o consumo também tem chamado muita atenção. Com base no pensamento do “Plano” acima mencionado, o aumento pertence à categoria de partilha de impostos e pode potencializar os recursos financeiros locais.

Luo Zhiheng disse que, no longo prazo, a expansão do imposto sobre o consumo conduzirá ao desenvolvimento verde e promoverá a prosperidade comum. É necessário expandir para serviços de alto padrão, como clubes, hotéis de alto padrão, etc., bem como para indústrias altamente poluidoras e de alto consumo de energia. A imposição de impostos sobre o consumo nestas indústrias tem menos impacto sobre os consumidores comuns. Portanto, não podemos opor-nos de forma geral à expansão do imposto sobre o consumo para estimular o consumo. Deveríamos regressar à essência do imposto sobre o consumo da China: o imposto sobre o consumo é cobrado sobre comportamentos e itens fiscais específicos, e não sobre todos os comportamentos de consumo. O estímulo ao consumo depende, em última análise, dos esforços coordenados para melhorar os níveis de rendimento dos residentes, melhorar os níveis de segurança social e melhorar a qualidade do fornecimento de produtos e serviços.

Um relatório de pesquisa anterior de Jiang Zhen, pesquisador associado do Centro de Pesquisa Fiscal e Tributária da Academia Chinesa de Ciências Sociais, mostrou que a expansão das categorias de impostos sobre o consumo pode incluir altos padrões, alto consumo de energia e alta poluição. produtos, como jatos particulares, produtos de pele de alta qualidade, malas de alta qualidade e móveis de mogno, embalagens não degradáveis, etc. Alguns serviços de estilo de vida sofisticados e produtos de serviços que consomem muita energia e são altamente poluentes também podem ser considerados incluídos no âmbito da cobrança de impostos sobre o consumo, como espetáculos de luxo e outros produtos culturais e de entretenimento, produtos de luxoserviços de saúdeProdutos, serviços de sauna e banho de alta qualidade, produtos esportivos de alta qualidade, incluindo corridas e golfe, etc. A “Decisão” também propõe “implementar políticas fiscais, tributárias, financeiras, de investimento, de preços e sistemas padronizados que apoiem o desenvolvimento verde e de baixo carbono, e melhorar o sistema fiscal verde”.

Melhorar os recursos financeiros locais

Em 1993, quando a reforma da partilha de impostos na China ainda estava em discussão, a ideia de cobrar um imposto sobre o consumo foi contestada por algumas das principais províncias do tabaco e do álcool. De acordo com o pensamento reformista da altura, 100% do imposto incremental sobre o consumo era cobrado pelo governo central, o que seria sem dúvida uma "perda" para as províncias que são grandes no tabaco e no álcool. No entanto, o imposto sobre o consumo que foi finalmente implementado em 1994 ainda estava determinado a ser um imposto central.

Trinta anos depois, num contexto de pressão sobre as receitas fiscais locais e de reajustamento dos poderes financeiros e administrativos centrais e locais, a ideia de partilha de impostos do imposto sobre o consumo foi colocada na ordem do dia. Tanto o “Plano” de 2019 como a “Decisão” de 2024 revelam a ideia de expandir as fontes fiscais locais e aumentar os recursos financeiros independentes locais. O "Plano" propõe que a parte existente da reforma e ajustamento seja determinada pelo governo local ao governo central, e a parte incremental pertencerá, em princípio, ao governo local para garantir a estabilidade da estrutura financeira existente do governo central. e governos locais.

Isto significa que sob a premissa de que a base do imposto sobre o consumo é determinada, o governo central mantém a base e a receita fiscal incremental será atribuída aos governos locais.

No entanto, ainda é incerto se a reforma do imposto sobre o consumo dará continuidade às ideias do plano de 2019. Os fiscais acima mencionados acreditam que ainda existem duas possibilidades para a reforma do sistema de partilha de impostos sobre o consumo. Uma possibilidade é partilhar todos os itens fiscais, e a segunda possibilidade é partilhar os itens fiscais. Com base na premissa de manter a estabilidade da carga fiscal macro global, a reforma fiscal sobre o consumo pode estar mais inclinada a reformar o stock de impostos e a realizar o ajustamento estrutural e a optimização do stock. A longo prazo, o âmbito do imposto sobre o consumo será alargado, mas à medida que os hábitos de consumo e as fases de desenvolvimento económico mudam gradualmente, é pouco provável que o âmbito da expansão seja demasiado amplo. Além disso, o imposto sobre o valor acrescentado é actualmente cobrado sobre as transacções de mercadorias. Se for expandido em grande escala, também enfrentará o problema da dupla tributação.

Yuan Haixia, presidente do China Chengxin International Research Institute, acredita que do ponto de vista da segurança financeira e da eficiência de cobrança e gestão, o sistema fiscal local baseado no imposto partilhado deve continuar nesta fase, mas o rácio de partilha local deve ser aumentado adequadamente para garantir a estabilidade e a sustentabilidade dos recursos financeiros locais. Promover a cobrança de impostos sobre o consumo e transferi-la posteriormente, e delinear de forma constante as áreas locais. Actualmente, o imposto sobre o consumo representa cerca de 9% das receitas fiscais nacionais, perdendo apenas para o imposto sobre o valor acrescentado e o imposto sobre o rendimento nacionais. A mudança posterior da ligação de cobrança irá expandir ainda mais a base tributária e desempenhar plenamente a sua função de aumentar as receitas fiscais. A descentralização constante ajudará a expandir as fontes de receitas locais e a promover o desenvolvimento económico local.

O director da Direcção dos Serviços de Finanças de um concelho com uma indústria petroquímica sob a sua jurisdição disse ao Observador Económico que se o imposto sobre o consumo se transformar num imposto partilhado, terá um efeito incremental significativo nas finanças locais dos "tabacos, bebidas alcoólicas, indústria de caminhões de petróleo" dentro de sua jurisdição.

O relatório acima mencionado, divulgado pela Galaxy Securities, estima que, assumindo que a arrecadação de todos os impostos na reforma do imposto sobre o consumo seja adiada e descentralizada a uma proporção de 50%, a receita fiscal das regiões leste, centro, oeste e nordeste aumentará em 330,8 bilhões de yuans, 156 bilhões de yuans e 156 bilhões de yuans, respectivamente, 159,3 bilhões de yuans e 50 bilhões de yuans. O maior valor absoluto da transferência de impostos na região oriental deve-se principalmente ao seu maior volume de consumo. As despesas de consumo de tabaco e álcool nas 10 províncias orientais representam 49,4% da proporção nacional, o consumo de petróleo refinado representa 42,8%. , e o consumo de automóveis responde por 51,1%.