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2024-08-17
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経済観察誌のドゥ・タオ記者 7月21日に発表された「改革をさらに包括的に深化させ、中国式近代化を促進することに関する中国共産党中央委員会の決定」(以下「決定」という)では、消費税の徴収を後回しにし、着実に地方分権を推進することが提案されている。地方政府への還元を強化し、超過付加価値税額控除と控除連鎖の還付政策を改善し、共有税の負担割合を最適化する。 「決定」の発表後、多くの財政・税制の専門家や研究機関が消費税改革についての主な懸念として3つの点を挙げた。消費税徴収の段階をどのように後退させるか、この種の変化は徴収と管理にどのような課題をもたらすでしょうか? 3 番目は、消費税ベースがどのように拡大されるか、そしてこの拡大がすでに低迷している内需に影響を与えるかどうかです。
消費税は中国の上位 4 つの税収源の 1 つです。
中国の2023年の消費税収入総額は1兆6000億元となり、同国の税収の約8.9%を占める。国内総生産1.3%。消費税は主要4税の中で唯一、2024年上半期にプラス成長となった税でもある。
地方財政部長は消費税を中央税から共有税に変更することを提案した。同氏は、消費税改革は、ストックの確保と増分調整という従来の税制改革の考え方を継続し、ストック部分は引き続き中核税とし、増分部分は共有税に調整するものと予想している。しかし、在庫を確定するには消費税の課税標準を再計算する必要があり、現時点では上級当局は何もアクションを起こしていない。
消費税は、1994年の導入以来、2006年、2008年、2014年の3回の調整を経て、主に一部区分の税率調整や課税ベースの拡大が行われました。国務院が2019年に発表した税負担改革案では、消費税徴収の後ろ倒し、課税ベースの拡大、増分税の負担といった改革案が発表された。
この改革計画は5年以内に実行されなかった。 2020年に意見を公募している「中華人民共和国消費税法(意見草案)」(以下「意見草案」という。)の第20条では、消費税試験改革の推進が盛り込まれている。 。この法律は2024年に審査のため全国人民代表大会常務委員会に提出される予定だ。
遼寧大学地方財政研究所の王振宇所長は、消費税改革は多くの制約に直面しているため実行に至っていない、と述べた。
まず、収集と管理の技術的手段によって制限されます。生産側から消費側へ移行する過程で、直面する課税集団は小規模かつ散在的に変化しており、それが税源の喪失につながる可能性がある。
2つ目は、国と地方自治体との間の既存の既得権益への配慮です。 「基盤+成長」という論理的な枠組みのもとでは、これは非常に難しい問題です。
第三に、兆レベルの消費税は現在の財政譲与支出の重要な支えとなっており、兆レベルの譲与支出規模と比較すると、地方自治体にとっては消費税分税改革による利益感が乏しい。
汪振宇氏は、現在議論されている消費税はあくまで特別消費税であり、ガソリン、タバコ、アルコールなどいくつかの特定の税目に限定されていると述べた。これらの税目の対象となる業種の中には、例えば新エネルギー車の代替効果により、ガソリン消費税の引き下げが実現する可能性が高い業種もある。そのためには、成熟経済の事例に学び、地方税として一般消費税、すなわち小売税の導入を検討することが望ましい。
改革のアイデア
消費税は、消費財の売上高に対して課されるさまざまな税金の総称であり、徴収プロセスは単一であり、そのほとんどは生産または輸入の過程で支払われます。消費税は代表的な間接税であり、最終的には消費者が負担する価格内税です。 「消費税品目及び税率表」によると、中国の消費税には15の税目があって、税率は1%から56%までとなっています。 1つ目は、自動車、オートバイ、精製油、自動車のタイヤ、割り箸、爆竹、花火、無垢材の床など、生態環境に影響を与える消費財です。 2つ目は、タバコやアルコールなど、健康に有害な消費財の過剰摂取です。 3つ目は、ゴルフボールやゴルフ用品、ヨット、高級時計、宝飾品や翡翠など、少数の高所得層を主な消費者とする高級消費財です。
2023 年中国税年鑑のデータによると、2022 年の国内消費税の主な源泉は次のとおりです。第二次産業、主にタバコ製品産業、ワイン、飲料および精製茶製造業、石油、石炭およびその他の燃料加工業、自動車製造業など。地域別に見ると、消費税収入は主に広東省、上海、山東省、江蘇省、雲南省などから来ている。
一部の国で課されている一般的な消費税とは異なり、中国の消費税は誕生以来、付加価値税との関連および補完として使用されており、消費行動に規制効果をもたらしています。
劉科谷氏と賈康氏が編纂した著書『中国財政・税制改革30年の個人的経験と総括』では、付加価値税は2つの税率しか実施しないため、基本的には元の税負担が維持されると述べている。 , 一部の消費財については特別な調整が考慮されるため、一部の消費財には付加価値税に加えて消費税が課せられます。劉科谷氏は財政部税務局長、賈康氏は財政部財政科学研究所所長であった。
この本によると、当時の財務大臣、劉忠烈は付加価値税と消費税の関係を説明するためにタバコとアルコールを例に挙げ、次のように述べています。高いのに17%しか徴収しないのに、それを補うために消費税があるのですが、なぜそれが中心税なのでしょうか?地方政府に関して言えば、付加価値税の大部分は基本的に中央政府が負担しており、その目的は地方政府が産業を減らし、サービス産業を増やすことを奨励することである。つまり、この税制改革は多少の産業再編を意味します。」
1994年に初めて課された消費税には、タバコ、ワインとアルコール、化粧品、スキンケアとヘアケア製品、貴重な宝石と翡翠、爆竹と花火、ガソリン、ディーゼル、自動車用タイヤ、オートバイ、自動車の11税品目が含まれていた。当時の中国人にとってこれらの品物は基本的に贅沢品であり、国家が奨励する消費の対象ではなかった。
以来、消費税改革は、この特定消費規制の考え方を反映し、税率の調整と課税ベースの拡大を基本として実施されてきました。
2006年、消費税は初めての大幅な調整を受けた。ゴルフボールやゴルフ用品、高級時計、ヨット、木製割り箸、無垢材床材などの新たな税目も追加され、同時にガソリンと軽油も精製油の税目へ統合され、高税率となった。化粧品を個別に表示し、スキンケア製品やヘアケア製品などの幅広い税項目を廃止しました。
2013年、第18期中国共産党中央委員会三中全会は、「エネルギー消費量が多く、汚染度の高い製品と一部の高級消費財を含めるために、消費税の範囲、関連性、税率を調整する」という要求を提案した。 2014 年 6 月、中国共産党中央委員会政治局は「財政・税制改革深化のための全体計画」を検討し、「徴収範囲を調整し、徴収範囲を最適化する」ことを決定した。税率構造の見直し、徴収リンクの改善、消費税の調整機能の強化を図る。」同年に自動車タイヤ税の品目は廃止され、その考えを引き継ぎ、2015年にはバッテリーと塗料が消費税品目に追加され、それ以来、消費税品目は15品目で安定している。
2019年に新たな消費税改革案が浮上した。 2019年に策定された「大規模な税・手数料減税を実施した後の国と地方の歳入適正化改革推進計画」(以下「本計画」という。)では、地方税改革の改善に向けた要件を踏まえ、地方税制度を整備し、徴収・管理がコントロール可能であることを前提に、現行の生産(輸入)リンクで徴収されている消費税の一部を段階的に卸売・小売りに移管し、地方財源の拡大と地方公共団体の改善指導を行う。消費環境。中央政府と地方政府の既存の財政構造の安定を確保するため、改革調整のうち既存部分の基礎数値は地方政府から中央政府に移管され、増分部分は原則として地方政府に帰属することになる。 。
「計画」では改革の具体的な工程表は示されていないが、具体的な調整項目については、項目ごとに承認申請を経て十分に実証し、着実に実行していくという改革の道筋が示されている。高級時計や貴金属、宝飾品や翡翠など条件が成熟した品目から順次改革を実施し、その後、消費税法制と併せて他の対象品目について試験的に改革を実施する。
2019年12月に「意見募集草案」を公表した。このうち第 20 条には、「国務院は消費税の試行改革を実施し、消費税の税目、税率および徴収リンクを調整することができ、その試行計画は全国人民代表大会常務委員会に提出されなければならない」と記載されている。提出するためです。」
同時に公表された「意見募集案」の解説では、消費税改革の必要性に応じて、消費税法にまとまった規定を設ける必要があるとの言及もあった。党中央委員会と国務院の地方税制の改善と中央・地方歳入の分割改革に関する関連要求に従い、一部消費財の徴収猶予などの消費税改革作業が進められている。消費税施行後もこれらの業務が継続されることを考慮すると、法律に基づき国務院に関連試験団の組織化を許可する必要がある。
2024年5月6日に発表された「2024年国務院立法作業計画」に基づき、消費税法案は全人代常務委員会に提出され、審議される準備が整っている。
7月31日、財政部の汪東偉・次官は国務院新聞弁公室の記者会見で、現行の大型税のうち消費税はすべて中央政府に属し、主に生産・輸入部門で徴収されていると述べた。 。次の段階では、国と地方の財源分担、徴税管理能力等を考慮しつつ、消費税徴収の前倒しと地方移譲を着実に検討し、着実に実施してまいります。段階的に地方財源を拡大し、地方自治体の消費環境改善を誘導する。
広東証券の首席エコノミスト、羅志恒氏は経済観察報に対し、税制改革はマクロ情勢の発展に沿ったものでなければならず、時代に適応する必要があると語った。これまでの経済社会改革を振り返ると、改革の成功はすべての政党の長所と短所を考慮しながら段階的に進めた結果であり、税制改革も例外ではありません。消費税改革の推進には、単なる税制改革だけではなく、以下の点も考慮する必要があります。
まず、収集プロセスの変化により、収集および管理能力に対する要求が高まります。
第二に、国と地方の財政構造の変化を十分に踏まえ、国のマクロコントロール能力を低下させることなく地方財政難を解決しなければなりません。
第三に、消費税の地方分権化は地方の行動の変化を伴う可能性がある。消費税の主な財源はタバコ、アルコール、石油自動車であるため、地方自治体が消費者にタバコ、アルコール、石油の消費を拡大するよう促すかどうかである。事前に検討する必要があります。
戻って拡大する
消費税改革の考え方は徴収を遅らせて課税ベースを拡大することだ。
ある税関係者はエコノミック・オブザーバー紙に対し、消費税は一般的に生産、卸売、小売、輸入に課されると語った。実際的な観点から見ると、現在、ほとんどの税徴収は生産リンクで行われており、タバコなどの少数の税項目は製造会社と販売会社の間で徴収されます。生産リンク、金および銀の宝飾品小売レベルで課税されます。
徴収リンクを戻すということは、主な消費税徴収リンクを生産リンクから卸売および小売リンクに移動することを意味します。
山東大学租税経済研究センター所長の李華氏は、消費税徴収プロセスを後退させることで直面する最初の問題は、徴収・管理能力の消耗であると述べた。後回しにすると、タバコや酒などの消費財の徴収や管理が大幅に困難になること、第二に、消費税を地方に移譲すると、地域間の不均衡がさらに悪化することになる。地方の財源のこと。
2023年中国税年鑑によると、2022年の消費税収入源トップ10の省と都市は、広東省、上海市、山東省、江蘇省、湖北省、湖南省、四川省、貴州省、遼寧省、そして陝西省。
消費税の徴収プロセスを後退させることは、「生産地主義」から「消費地主義」への税徴収の転換につながります。ギャラクシー証券が発表した「消費税改革の戦略的影響-三中全会における一連の改革の見通し」では、消費税は上海、貴州、雲南、湖北など主要省の税額に「逆シフト」されると記載されている。 、タバコ、アルコール、自動車、石油の生産と加工を担う湖南省ではマイナス寄与だが、広東省、山東省など人口と消費が多い省では納税にプラスの寄与となっている。 、河南省、浙江省。
上記の税務専門家は、すべての消費税を小売リンクに転嫁することは不可能であると考えています。小売部門では、収集と管理力の配分の観点から、収集を承認されている個人の産業および商業世帯が多数存在します。これは優先の原則に違反しています。
この人物は、業界ごとに異なる収集方法が採用される可能性があると考えています。たとえば、タバコの収集は後で卸売業者と最終販売業者の間のリンクに移動される可能性があり、タバコは独占システムを導入しているため、石油の収集リンクは変更されない可能性が高いため、タバコ会社は支払いを保留して送金します。後で卸売リンクに移動される可能性があり、車は小売リンクに移動される可能性が高く、自動車購入税と一緒に徴収される可能性があります。
その後の徴収移譲に加え、消費税の拡大も注目を集めている。上記「計画」の考え方に基づくと、この増額は分税の範疇に属し、地方財源の充実を図ることができるものである。
羅志恒氏は、長期的には消費税の拡大はグリーン開発に貢献し、共通の繁栄を促進すると述べた。高級クラブやホテルなどのハイエンドサービスや、大気汚染やエネルギー消費量の多い産業への拡大が必要です。これらの業界への消費税の賦課は、一般消費者への影響は少ないです。したがって、消費を刺激するための消費税の拡大には一概に反対することはできません。消費税はすべての消費行動ではなく、特定の行動や税目に対して課されるという中国の消費税の本質に立ち返るべきです。消費を刺激することは、最終的には住民の所得水準の向上、社会保障水準の向上、製品とサービスの供給の質の向上という協調的な取り組みにかかっています。
中国社会科学院財政・税務研究センターの准研究員であるJiang Zhen氏による以前の研究報告では、消費税カテゴリーの拡大には、高水準、高エネルギー消費、高公害が含まれる可能性があることが示されている。プライベートジェット、高級毛皮製品、高級鞄、マホガニー家具などの製品、非分解性包装など。一部の高級ライフスタイルサービスや、高エネルギー消費、高公害のサービス製品も消費税徴収の範囲に含まれると考えられます。ヘルスケアサービス製品、高級サウナ・入浴サービス、レースやゴルフなどの高級スポーツ商品など。 「決定」ではまた、「グリーンかつ低炭素の発展を支援する財政、税制、金融、投資、価格政策および標準制度を実施し、グリーン税制を改善する」ことも提案されている。
地方財源の充実
中国の税負担改革がまだ議論されていた1993年、消費税を徴収するという考えは一部の主要なタバコ・アルコール省によって反対された。当時の改革案によれば、増分消費税は100%中央政府が徴収することになっており、タバコや酒の生産量が多い州にとっては間違いなく「損失」となる。しかし、1994年にようやく施行された消費税は依然として基幹税と定められていた。
あれから30年が経ち、地方財政収入の圧迫や国と地方の財政・行政権の再調整を背景に、消費税の税負担構想が議題に上っている。 2019年の「計画」と2024年の「決定」はいずれも地方税源の拡充と地方自主財源の増加を図る考えを明らかにしている。 「計画」は、中央政府の既存の財政構造の安定を確保するために、改革と調整の既存部分は地方政府によって中央政府に決定され、増分部分は原則として地方政府に帰属することを提案している。そして地方自治体。
これは、消費税が一定の基準に基づいて課税されることを前提として、国が基準を維持し、増分した税収は地方自治体に帰属することを意味します。
ただし、消費税改革が2019年計画の考え方を継続するかどうかは依然として不透明だ。前出の税務専門家らは、消費税の分税制度改革については、まだ2つの可能性があると考えている。1つは全税目での共通化であり、2つ目は税目での共通化である。消費税改革は、マクロ税負担全体の安定維持を前提として、税ストックの改革とストックの構造調整・最適化を図る方向性が強まる可能性がある。長期的には消費税の対象範囲は拡大されるが、消費習慣や経済発展段階に応じて段階的に変化するものであり、拡大範囲がそれほど大きくなる可能性は低いと考えられる。また、現在、物品取引に対して付加価値税が課せられており、これが大規模に拡大されると二重課税の問題も発生する。
中国誠新国際研究院の袁海霞所長は、財政安全性と徴収・管理効率の観点から、現段階では共有税に基づく地方税制度を継続すべきだが、地方負担率は適切に引き上げるべきであると考えている。地方財源の安定性と持続可能性を確保する。消費税の徴収と後回しを推進し、地方の線引きを着実に進める。現在、消費税は国税収入の約9%を占めており、国内の付加価値税、所得税に次ぎ、徴収リンクを後回しにすることで課税ベースがさらに拡大し、財政収入向上の機能が十分に発揮されることになります。着実な地方分権は、地方の財源を拡大し、地方の経済発展を促進するのに役立ちます。
管轄内に石油化学産業がある郡の財務局長はエコノミック・オブザーバー紙に対し、消費税が共通税に変えられれば、「タバコ、アルコール、その他の産業」の地方財政に多大な影響を与えるだろうと語った。管轄内の「石油トラック」産業。
ギャラクシー証券が発表した上記レポートでは、消費税改革における全税徴収を50%の割合で後ろ倒し・分散した場合、東部、中部、西部、北東部の税収が20%増加すると試算している。それぞれ3,308億元、1,560億元、1,593億元、500億元。東部地域における税移転の絶対額が大きいのは、主に東部10州のタバコとアルコールの消費支出が全国比率の49.4%を占め、精製油の消費が42.8%を占めているためである。 、自動車の消費が51.1%を占めています。