berita

reporter jaringan pengamat ekonomi du tao didorong oleh ue dalam satu dekade terakhir, kebijakan pembayaran pajak apple telah diterapkan, hal ini sejalan dengan seruan tegas bagi reformasi pajak internasional “pilar ganda” yang sulit dimajukan.

pada 10 september waktu setempat, pengadilan eropa, pengadilan tertinggi uni eropa, memutuskan bahwa apple harus membayar pajak sebesar 13 miliar euro ke irlandia. pernyataan pengadilan eropa menegaskan bahwa mereka menguatkan keputusan komisi eropa tahun 2016.

pada tahun 2016, komisi eropa menetapkan bahwa apple telah menggunakan perjanjian pajak yang dicapai dengan pemerintah irlandia untuk menghindari pajak dan mengharuskan apple membayar pajak balik sebesar 13 miliar euro.

pada tahun 2019, apple mengajukan banding atas keputusan komisi eropa. pada tahun 2020, pengadilan tetap uni eropa memutuskan bahwa kebijakan pajak preferensial yang dinikmati oleh apple di irlandia, negara anggota ue, bukan merupakan subsidi negara. pengadilan tersebut mencabut keputusan komisi eropa yang relevan pada tahun 2016 dan apple tidak memerlukannya membayar kembali pajak sebesar 13 miliar euro.

keputusan pengadilan eropa dianggap final dan apple tidak dapat lagi mengajukan banding atas kasus tersebut.

ye yongqing, partner di king & wood mallesons, mengatakan bahwa pada saat itu, pemerintah irlandia juga menggunakan pajak yang rendah untuk menarik lebih banyak sumber daya berdasarkan pertimbangan "menarik investasi." selama jangka waktu tertentu, banyak negara di ue telah memberikan kebijakan preferensial tertentu kepada perusahaan dalam hal perpajakan atau aspek lainnya. apakah preferensi ini melanggar persyaratan ue mengenai persaingan yang sehat masih belum jelas dan memerlukan pertimbangan khusus.

ye yongqing percaya bahwa keputusan pengadilan eropa “tidak terduga dan masuk akal.” sejauh menyangkut ue, tren menunjukkan bahwa ue memiliki persyaratan yang semakin tinggi terhadap keseimbangan fiskal internal dan penyatuan pajak pribadi. berdasarkan konsep pasar tunggal, ue menjadi semakin tidak toleran terhadap masing-masing negara. ue berharap dapat memperkuat persaingan eksternal dengan memperkuat kesatuan internal. tarif sebelumnya untuk energi baru dan keputusan terhadap apple memiliki arti yang sama.

jiang yuesheng, wakil direktur komite akademik asosiasi riset perpajakan internasional tiongkok dan presiden asosiasi riset perpajakan internasional jiangsu, mengatakan bahwa alasan mendasar kemenangan tipis komisi eropa kali ini adalah momentum luar biasa dari "sistem pajak minimum global ", yang akan diterapkan di lebih dari 40 negara. , tetapi juga karena sudah menjadi kesimpulan pasti bahwa perserikatan bangsa-bangsa akan mendorong pembentukan organisasi perpajakan internasional.

dari perspektif ini,perusahaan apel.pembayaran pajak juga merupakan peristiwa representatif dalam reformasi sistem perpajakan internasional yang dipromosikan secara global dalam satu dekade terakhir.

jiang yuesheng adalah pakar terkenal dalam teori dan praktik perpajakan internasional di tiongkok. ia telah terlibat dalam penelitian dan praktik perpajakan internasional selama lebih dari 30 tahun. baru-baru ini, jiang yuesheng meninjau lebih dari 70 halaman putusan pengadilan eropa terhadap apple.

jiang yuesheng percaya bahwa signifikansi historis dari keputusan pengadilan eropa terkait perpajakan terhadap apple adalah bahwa keputusan tersebut lebih lanjut menyatakan dan menerapkan prinsip dasar reformasi pajak internasional bahwa tempat perpajakan harus konsisten dengan tempat perilaku ekonomi dan penciptaan nilai. , dan selanjutnya mendorong dan memperdalam substansi ekonomi tingkat tinggi. bentuk hukum adalah metode dasar untuk memerangi erosi basis dan pengalihan keuntungan.

desain penghindaran pajak

zhang wenchun, fakultas keuangan, universitas renmin tiongkok, menyebutkan dalam artikel "penelitian tentang masalah perencanaan pajak perusahaan apple di amerika serikat" bahwa amerika serikatsenatpada awal 21 mei 2013, sebuah laporan diterbitkan dan sidang diadakan. laporan tersebut menyatakan bahwa strategi penghindaran pajak internasional apple dari tahun 2009 hingga 2012 memungkinkan pendapatannya sebesar us$44 miliar untuk menghindari pajak di seluruh dunia.apelpresiden perusahaan tim cook membalas dengan mengatakan apple sepenuhnya mematuhi hukum dan telah membayar semua pajak yang harus dibayar di dalam dan luar negeri.

strategi penghindaran pajak internasional apple telah menimbulkan kegemparan di seluruh dunia. sidang senat as mempertanyakan para eksekutif apple, dengan fokus utama pada tiga aspek: pertama, mentransfer keuntungan ke luar negeri, kedua, "penyangkalan diri" atas status wajib pajak dalam negeri: dua anak perusahaan apple di irlandia menggunakan berbagai negara untuk membayar pajak kepada penduduk. dia bukan wajib pajak irlandia atau wajib pajak as; ketiga, dia menyalahgunakan perjanjian pembagian biaya: ini adalah alat utama bagi apple untuk mentransfer keuntungan.

artikel di atas menganalisis pendapatan operasional apple, laba operasional, laba sebelum pajak, pajak penghasilan, dan data keuangan utama lainnya dari tahun fiskal 2012 hingga 2016 dan menemukan bahwa pendapatan apple pada tahun 2014 meningkat sekitar 6,95% dibandingkan tahun 2013, dan laba bersihnya. meningkat sekitar 6,68% ; pada tahun 2015, pendapatan meningkat sekitar 27,86% dibandingkan tahun 2014, dan laba bersih meningkat sekitar 35,14%; dari tahun 2016 ke tahun 2017, baik pendapatan maupun laba bersih menunjukkan pertumbuhan negatif. namun, di tengah pesatnya pertumbuhan pendapatan dan laba, tarif pajak apple tetap sebesar 25% hingga 26% dalam beberapa tahun terakhir, sedangkan tarif pajak penghasilan perusahaan as umumnya sebesar 35%. oleh karena itu, artikel tersebut menyimpulkan bahwa apple pasti menggunakan berbagai cara untuk menghindari pajak internasional dan menghindari kewajiban pajaknya.

ye yongqing mengatakan bahwa desain seluruh struktur apple pada saat itu sangat lengkap, dan sampai batas tertentu juga menanggapi aturan penghindaran pajak as dengan cara yang canggih, sehingga tidak benar-benar membayar pajak di amerika serikat. dari sudut pandang suatu perusahaan, pengurangan pajak yang dibayarkan oleh suatu perusahaan secara keseluruhan sebenarnya merupakan keuntungan yang diperoleh perusahaan itu sendiri, sehingga membentuk keunggulan kompetitifnya sendiri.

artikel yang disebutkan di atas menyebutkan bahwa apple memperoleh sekitar us$260 miliar keuntungan luar negeri di irlandia dan hanya menanggung beban pajak sekitar 1,9%, yang merupakan perbedaan besar dari tarif pajak penghasilan badan pemerintah federal as sebesar 35%.

yang memicu penyelidikan komisi eropa adalah desain penghindaran pajak apple di irlandia, yang dikenal sebagai desain "sandwich", yang juga mengakibatkan tarif pajak penghasilan apple yang sangat rendah di irlandia. komisi eropa meyakini bahwa tarif pajak efektif apple di eropa pada tahun 2003 adalah 1%, yang telah diturunkan menjadi 0,005% pada tahun 2014.

tarif pajak penghasilan di negara-negara besar berbeda. inggris 25%, prancis 25%, rusia 20%, tiongkok 25%, amerika serikat (pemerintah federal 21% + tarif pajak berbeda untuk negara bagian), jepang adalah 30%, dan india adalah 25%-30%.

ye yongqing mengatakan kepada economic observer bahwa irlandia secara historis adalah negara yang menggunakan tempat administrasi sebagai standar untuk menentukan domisili pajak apple di irlandia terutama didasarkan pada kekhasan pengakuan irlandia atas status penduduk dan penimbunan di irlandia melalui a. perjanjian pembagian biaya. sejumlah besar keuntungan diperoleh, dan pengaturan penghindaran pajak yang canggih dibuat sehingga keuntungan ini dapat diperlakukan sebagai pendapatan non-residen di irlandia tanpa dikenakan pajak, dan tidak perlu mengembalikannya ke amerika serikat. untuk perpajakan.

sederhananya, desain penghindaran pajak apple mencakup tiga langkah: langkah pertama adalah mendirikan perusahaan non-operasional di negara dengan pajak rendah seperti irlandia; langkah kedua adalah mempertahankan keuntungan di irlandia melalui penetapan harga transfer transaksi pihak terkait ; langkah ketiga adalah merancang sistem penghindaran pajak yang lengkap sebagai respons terhadap aturan anti penghindaran pajak di berbagai negara dan wilayah, termasuk peraturan sebelumnya, untuk memperoleh lingkungan administrasi perpajakan yang stabil.

jiang yuesheng mengatakan kepada economic observer bahwa perusahaan multinasional as umumnya mengadopsi dua model ketika berinvestasi di ue: pertama adalah mendirikan anak perusahaan di irlandia, mengakuisisi ekuitas perusahaan induk as melalui anak perusahaan, dan memindahkan kantor pusat global ke irlandia; lainnya adalah mendaftarkan anak perusahaan di irlandia tetapi tidak ada manajemen yang sebenarnya, dan anak perusahaan tersebut bukan merupakan wajib pajak irlandia. pada saat yang sama, hak untuk menggunakan aset tidak berwujud di luar amerika serikat diberikan kepada anak perusahaan irlandia perusahaan tidak perlu membayar pajak di irlandia setelah memungut biaya waralaba yang besar, dan memanfaatkan pembayaran bebas pajak atas biaya waralaba antara negara-negara anggota ue. pembayaran preferensial biaya waralaba kepada perusahaan afiliasi di belanda, yaitu a perusahaan asing yang dikendalikan oleh perusahaan induk as, dapat mengajukan penangguhan pajak atas keuntungan luar negeri yang tidak dipulangkan sesuai dengan undang-undang perpajakan as. ini adalah struktur penghindaran pajak “sandwich” irlandia dan belanda yang dulu terkenal.

jiang yuesheng mengatakan bahwa desain pajak yang diadopsi oleh apple tidak persis sama dengan kedua model di atas, melainkan dengan persetujuan pemerintah as dan irlandia, menggunakan irlandia sebagai inti rantai nilai luar negeri, dan memanfaatkan perbedaan tersebut. dalam undang-undang perpajakan kedua negara dan kelalaian dalam undang-undang perpajakan internasional. , pengaturan pajak khusus yang didedikasikan untuk meminimalkan beban pajak apple dan memaksimalkan sumber pajak as, serta mendorong apple menjadi lebih besar dan kuat.

jiang yuesheng mengatakan bahwa apple mendaftarkan perusahaan operasi internasional apple di irlandia sebagai kantor pusatnya di luar negeri, dengan perusahaan operasi eropa apple di bawahnya. perusahaan ini bertanggung jawab atas perakitan dan produksi komputer desktop dan laptop yang dijual di irlandia, dan perusahaan operasi eropa memiliki apple internasional perusahaan penjualan di bawahnya, bertanggung jawab atas pengadaan, penjualan, dan aktivitas lain produk apple di pasar global selain pasar amerika. ketiga perusahaan apple di atas terdaftar di lokasi yang sama di cork, irlandia, namun tidak memiliki karyawan atau tempat kerja. menurut hukum irlandia, hanya mereka yang memiliki lembaga manajemen sebenarnya di irlandia yang merupakan wajib pajak irlandia. oleh karena itu, ketiga perusahaan apple tersebut bukan wajib pajak dan tidak perlu membayar pajak di irlandia. pada saat yang sama, undang-undang perpajakan as mengadopsi standar pendaftaran. ketiga perusahaan irlandia tersebut tidak terdaftar di amerika serikat, bukan wajib pajak as, dan tidak perlu membayar pajak di amerika serikat.

status non-residen di sini sangat penting untuk desain penghindaran pajak apple. ye yongqing mengatakan bahwa status non-residen dan residen mengacu pada wajib pajak dan perusahaan non-residen. apabila suatu perusahaan merupakan wajib pajak di suatu negara, maka negara tersebut mempunyai hak untuk mengenakan pajak atas pendapatan perusahaan tersebut di seluruh dunia. apabila usaha tersebut diperlakukan sebagai bukan penduduk setempat, maka hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang diperoleh dari pendapatan daerah. status non-residen apple di irlandia didasarkan pada perusahaan yang terdaftar di irlandia tetapi dikelola di luar irlandia. pada saat yang sama, karena terdaftar di irlandia, apple menghindari menjadi wajib pajak di sebagian besar negara, dan negara-negara lain di seluruh dunia menghindarinya. tidak menganggapnya sebagai yurisdiksi wajib pajak.

setelah itu, apple mentransfer keuntungan ke perusahaan basisnya di irlandia melalui perjanjian pembagian biaya dan penjualan tidak langsung. apple juga memanfaatkan celah dalam peraturan cfc (perusahaan asing yang dikendalikan oleh penduduk negara tersebut) dalam undang-undang perpajakan as (terutama peraturan golongan pajak), yang pada dasarnya berarti bahwa apple, sebagai entitas yang memenuhi syarat, dapat memilih cabang dengan paling sedikit penghasilan sebagai objek pajaknya.

tekad ue

ue telah mendorong apple untuk membayar pajak selama hampir 10 tahun.

pada tahun 2016, komisi eropa menetapkan bahwa apple telah menggunakan perjanjian pajak yang dicapai dengan pemerintah irlandia untuk menghindari pajak dan mengharuskan apple membayar pajak balik sebesar 13 miliar euro.

keputusan komisi eropa ini diambil setelah penyelidikan selama dua tahun. setelah penyelidikan selama dua tahun, komisi eropa menuduh irlandia mengizinkan apple menghindari pajak miliaran euro. komisi eropa menyatakan bahwa apple, yang memiliki cabang di irlandia, telah memperoleh manfaat dari dua perjanjian pajak irlandia selama lebih dari 20 tahun. kedua perjanjian pajak ini secara artifisial mengurangi beban pajak yang harus dibayarnya pemerintah.

pada tahun 2019, apple mengajukan banding atas keputusan komisi eropa. pada tahun 2020, pengadilan tetap uni eropa memutuskan bahwa kebijakan pajak preferensial yang dinikmati oleh apple di irlandia, negara anggota ue, bukan merupakan subsidi negara. pengadilan tersebut mencabut keputusan komisi eropa yang relevan pada tahun 2016 dan apple tidak memerlukannya membayar kembali pajak sebesar 13 miliar euro.

pada tanggal 10 september 2024, pengadilan eropa yang berkantor pusat di luksemburg mengumumkan hasil akhir pada hari yang sama, membenarkan pembatalan keputusan pengadilan permanen ue tahun 2020 bahwa "apple tidak perlu membayar kembali pajak" dan mendukung keputusan tahun 2016. keputusan "pajak" komisi eropa "apple harus membayar kembali pajak", apple harus membayar kembali pajak sebesar 13 miliar euro kepada pemerintah irlandia.

pada hari yang sama, apple mengatakan: "ue berupaya mengubah peraturan secara surut sambil mengabaikan bahwa pendapatan kami sudah dikenakan pajak di amerika serikat seperti yang disyaratkan oleh undang-undang perpajakan internasional."

pada hari keputusan tersebut diambil, wakil presiden eksekutif komisi eropa vestager, yang bertanggung jawab atas kebijakan dan persaingan digital, mengatakan bahwa penyelidikan tersebut telah mendorong perubahan dalam pemikiran dan sikap negara-negara anggota, yang akan mempercepat reformasi peraturan dan legislatif ue dan dari "signifikansi signifikan."

latar belakang penting dorongan ue agar apple membayar pajak adalah reformasi sistem pajak internasional yang dimulai pada tahun 2013.

pada bulan juni 2012, pertemuan menteri keuangan dan gubernur bank sentral kelompok dua puluh (g20) sepakat untuk menyelesaikan masalah beps (base erosion and profit shifting) melalui kerja sama internasional dan menugaskan oecd untuk melakukan studi.

pada bulan juni 2013, oecd merilis rencana aksi beps, yang didukung oleh para pemimpin berbagai negara pada ktt g20 di st. petersburg pada bulan september tahun yang sama. rencana aksi beps mencakup 15 tindakan yang bertujuan untuk membentuk kembali sistem aturan perpajakan internasional, membatasi perilaku perusahaan multinasional yang menghindari kewajiban pajak global, mengikis basis pajak di berbagai negara, dan memastikan bahwa pajak sesuai dengan aktivitas ekonomi substantif dan penciptaan nilai.

implementasi rencana ini telah “memperbaiki” kerangka perpajakan internasional. namun, seiring berkembangnya ekonomi digital, perbaikan kerangka perpajakan yang semula menjadi semakin sulit. untuk mencapai tujuan ini, sejak tahun 2015, kelompok kerja ekonomi digital oecd terus mempelajari solusi terhadap tantangan perpajakan digital, dan pada awalnya membentuk rencana “dua pilar” pada tahun 2019: pilar satu bertujuan untuk memodifikasi pajak penghasilan lintas batas yang ada. sistem alokasi, mendistribusikan sebagian sisa keuntungan perusahaan multinasional yang sangat besar dan sangat menguntungkan kepada negara-negara pasar. inti dari pilar 2 adalah menetapkan sistem pajak minimum global sehingga tarif pajak efektif perusahaan multinasional di setiap yurisdiksi setidaknya mencapai tingkat pajak yang efektif. standar tarif pajak minimum global.

oecd percaya bahwa pilar pertama akan meningkatkan pendapatan pajak global sebesar us$13 miliar menjadi us$36 miliar, dan pilar kedua akan menghasilkan pendapatan tambahan sebesar us$220 miliar secara global. dana moneter internasional memperkirakan bahwa rencana "pilar ganda" akan meningkatkan pendapatan pajak penghasilan badan global sekitar 6%, dimana pilar 2 akan meningkatkannya sebesar 5,7%, dan pilar 1 akan meningkatkannya sebesar us$12 miliar.

setelah diusulkan rencana “pilar ganda”, pilar satu dan pilar dua dimajukan secara terpisah, yang sebenarnya membentuk dua jalur. diantaranya, kemajuan pilar dua relatif lancar, namun kemajuan pilar satu menghadapi berbagai kesulitan.

jiang yuesheng mengatakan bahwa penerapan pajak digital internasional "pilar satu" telah terhenti dan belum mencapai tujuan penandatanganan konvensi multilateral pada akhir juni. ue telah mengerahkan kekuatannya ke amerika serikat melalui keputusan kasus apple dan menunjukkan tekadnya untuk memerangi penghindaran pajak lintas batas dan pemulihan ue setelah kegagalan pilar satu. kemungkinan penerapan pajak layanan digital.

mengenai penentuan ue, jiang yuesheng mengatakan bahwa pertama-tama, konstitusi ue dengan jelas menetapkan: untuk menjaga kesatuan pasar ue, keadilan kebijakan termasuk perpajakan harus dicapai, dan penyalahgunaan preferensi pajak seperti bantuan negara harus dicapai. harus diatasi dengan tegas. kasus apple adalah kasus bantuan negara terbesar yang berfungsi sebagai indikator dan hanya bisa berhasil tetapi tidak bisa gagal. kedua, basis pajak terpadu adalah dasar bagi ue untuk mencapai keuangan bersama , meskipun bantuan negara menghambat penerapan pajak minimum global di ue, hal ini harus diatasi dengan pembunuhan.

pembersihan sengkedan?

sebagai pihak lain dalam insiden subsidi pajak dan “depresi” pajak uni eropa sebelumnya, irlandia juga merespons. departemen keuangan irlandia menyatakan akan mempertimbangkan keputusan tersebut namun mengatakan: "posisi lama irlandia adalah bahwa irlandia tidak akan memberikan perlakuan pajak istimewa kepada perusahaan atau pembayar pajak mana pun."

jiang yuesheng mengatakan bahwa setelah pengadilan eropa mengeluarkan putusannya, meskipun pemerintah irlandia bersikeras bahwa mereka tidak bersalah, pemerintah juga menyatakan rasa hormat dan implementasi atas putusan tersebut. saat ini, dana negara pemerintah irlandia sangat membutuhkan suntikan dana untuk investasi infrastruktur, dan pembayaran pajak sebesar 13 miliar euro dapat digambarkan sebagai hujan yang tepat waktu. menarik investasi asing sekaligus menjaga pajak tetap terjangkau adalah strategi pemerintah irlandia dalam menangani kasus apple.

di satu sisi, irlandia memanfaatkan depresi pajak untuk "menarik investasi", dan di sisi lain, irlandia juga terus memperbaiki lingkungan bisnisnya. jiang yuesheng mengatakan karena optimalisasi lingkungan bisnis irlandia, investasi apple di irlandia tidak terpengaruh oleh peningkatan beban pajak. dalam beberapa tahun terakhir, irlandia tidak hanya menerima investasi dalam jumlah besar dari apple, tetapi juga menerima pajak yang sangat besar yang dibayarkan oleh apple, yang dapat dikatakan telah mencapai situasi win-win.

jiang yuesheng mengatakan bahwa segera setelah keputusan ini menjadi preseden, negara-negara ue dapat meminta keputusan pengadilan eropa atas kasus apple ketika melakukan distribusi keuntungan lintas batas, menolak peran perusahaan induk asing tanpa substansi ekonomi dalam penciptaan nilai, dan mengalokasikan sebagian besar dari keuntungan entitas yang tergabung dalam uni eropa. hal ini akan menjadi pukulan fatal bagi negara-negara suaka pajak tradisional, dan model pendirian perusahaan induk di negara suaka pajak untuk berinvestasi kembali di ue akan kehilangan legitimasi dan daya tariknya. bagi perusahaan multinasional as yang telah merelokasi kantor pusatnya ke lokasi dengan pajak rendah di ue, irs juga dapat meminta keputusan pengadilan eropa untuk mengaitkan keuntungannya dengan entitas yang dikontrol as karena kantor pusatnya tidak memiliki substansi ekonomi.

irlandia bukan satu-satunya negara dengan pajak rendah di ue dan di seluruh dunia. belanda, luksemburg, dan negara-negara lain merupakan negara dengan pajak rendah di ue. selain apple, komisi eropa juga mengambil tindakan terhadap fiat dan pemerintah luksemburg,starbucksdan pemerintah belanda, ikea dan pemerintah belanda,nikeinvestigasi diluncurkan terhadap perjanjian pajak yang dicapai dengan pemerintah belanda dan pihak lain, dan hasilnya mengharuskan starbucks dan fiat membayar kembali pajak masing-masing sebesar 20 juta euro hingga 30 juta euro. kasus penggelapan pajak ikea dan nike masih dalam penyelidikan.

ye yongqing percaya bahwa keputusan pengadilan eropa akan membuat semua perusahaan multinasional perlu lebih hati-hati mempertimbangkan tarif pajak mereka yang rendah di ue dan apakah tarif pajak ini akan mendapat pengawasan dari luar negara mereka sendiri, seperti peninjauan peraturan persaingan sehat ue. .

ye yongqing lebih lanjut menjelaskan bahwa ue memiliki sikap yang keras karena ingin menjaga integritas eksternal seluruh sistem, yang juga merupakan makna dan nilai terpenting dari keberadaannya. dalam kondisi saat ini, sistem perpajakan irlandia tidak mewakili negara-negara mainstream di ue yang masih menekankan kesatuan pajak tinggi dan kesejahteraan tinggi. ue menetapkan aturan pengalihan kedaulatan ketika didirikan. perkembangan ekonomi dan bentuk ekonomi mengharuskan persaingan dilakukan secara terpadu.

ye yongqing berkata: "negara kita juga telah membentuk sistem peninjauan persaingan usaha yang adil. intinya, konsep tinjauan persaingan usaha yang sehat adalah desain sistem yang diperlukan dalam pasar terpadu. oleh karena itu, ue juga harus berdiri di lebih banyak negara dan pada tingkat kelembagaan yang lebih tinggi. di sisi lain, kita harus mengambil sikap yang lebih hati-hati terhadap beberapa desain struktural, dan bahkan mendapatkan keputusan awal dari suatu negara saja tidak cukup untuk mendukung penilaian kita.”